Как объяснить налоговой низкую зарплату

Информация по теме в статье: "Как объяснить налоговой низкую зарплату". Проверить актуальность информации на 2020 год можно связавшись с нашими дежурными специалистами.

Зарплата ниже среднеотраслевой: как оправдаться перед ИФНС

Из налоговой бухгалтерам все чаще поступают такие запросы, что и не знаешь, как ответить. Прямо и честно – могут «обидеться», а потом «обидеть» вас. Придумывать небылицы – тоже чревато. Остается нечто среднее, промежуточное – чтобы, как говорится, и невинность соблюсти, и на санкции не нарваться. Вот как, к примеру, пояснить проверяющим, почему в зарплата в компании ниже среднеотраслевой? Сейчас расскажем.

В последнее время количество запросов от налоговых органов неуклонно растет. Запрашивают всевозможные данные – пояснение причин убытка, величины налоговой нагрузки, наличие системы оценки добросовестности контрагентов и многое другое. Наряду с этим довольно часто претензии налоговиков касаются величины зарплаты, которая «ниже средней по отрасли».

Очень часто это замечание озадачивает бухгалтеров. И неудивительно. Во-первых, нередко очень трудно понять, о какой среднеотраслевой заработной плате идет речь. Ведь, наверное, только новичок будет считать, что такой показатель один. Среднеотраслевая заработная плата может быть по конкретному городу (району), а может быть областной.

Во-вторых, не так легко подверить и уровень заработной платы по данному показателю. Ведь требование-то с указанием нужной величины в любом случае уже приходит по факту, то есть тогда, когда подправить прошедшие периоды практически нереально. В тоже время нередки случаи некорректного составления запроса, в котором размер среднеотраслевой оплаты труда вообще просто не указывается, да еще и исполнитель неизвестен.

И что делать в такой ситуации? Конечно, самое главное и самое первое – это не паниковать, а спокойно в ней разобраться.

Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» определяет систему планирования выездных налоговых проверок, а заодно устанавливает оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Так, в пункте 5 данного приказа определено, что одним из критериев оценки рисков для налогоплательщиков является выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

Сразу становится понятней, какое среднеотраслевое значение нужно считать. Субъектом РФ будет являться в этом случае не конкретный город, в котором зарегистрирован налогоплательщик, а субъект РФ. Перечень субъектов приведен в статье 65 Конституции РФ.

Например, организация, зарегистрированная в г. Смоленске и относящаяся к ИФНС России по г. Смоленску, будет брать среднеотраслевой показатель по Смоленской области.

А вот оперативно получать эти значения будет проблематично, несмотря на то, что рассматриваемые данные открытые, – статистика подводит официальные итоги, которые и поступают в свободный доступ, с определенной объективной задержкой.

Например, на текущий момент времени (август 2018 года) на сайте статистики (https://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/wages/) доступны данные по май 2018 года. И то без разбивки по регионам страны. Поэтому подправить возникшее расхождение можно будет только в перспективе.

Хотя, подчеркнем, это совсем необязательно. Ведь, по факту, получается, что размер среднеотраслевой оплаты труда влияет лишь на то, будет ли налогоплательщик включен в списки для налоговой проверки. А штрафов или вообще обязанности поддерживать зарплату, равную среднеотраслевой или превышающую ее, закон не устанавливает. Ведь административная ответственность установлена только за выплату зарплаты ниже МРОТ.

В письме УФНС России по Московской области от 23.07.2007 № 18-19/0372 так и говорится, что доначисления «зарплатных» налогов не зависят напрямую от уровня среднестатистической заработной платы. Налог будет доначислен только в случае установления фактов выплаты налогоплательщиком «теневой» заработной платы или выявления каких-либо ошибок, повлекших за собой неполную уплату налогов.

Об этом же говорят и судьи (Постановление ФАС Московского округа от 30.07.2007 № КА-А41/7118-07 по делу № А41-К2-3115/ 07). Определением ВАС РФ от 05.12.2007 № 15995/07 отказано в передаче данного постановления в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.

Аналогичный вывод был сделан ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 30.10.2008 № Ф04-6627/2008(15063-А45-25) по делу № А45-1955/2008, в Постановлении от 21.05.2009 № Ф04-2979/ 2009(6530-А81-37) по делу № А81-1884/2008, в Постановлении от 27.04.2010 по делу № А81-3998/2009.

Объективные причины

Но, конечно, попадать «на карандаш» налоговой тоже не хочется. Особенно если есть объективные причины в отношении выплаты заработной платы ниже отраслевой.

Надо спокойно разобраться в ситуации и изложить объективные доводы в ответе в налоговый орган.

К примеру, если начисления были меньше среднеотраслевого значения в связи с тем, что работники находились на больничных, в отпусках без сохранения заработной платы, работали согласно условиям трудовых контрактов неполное рабочее время и т. п., то эти пояснения и надо изложить в ответе.

Если все же будет установлена правота налогового органа в отношении соответствия фактического уровня заработной платы среднеотраслевому, надо понять, какова величина расхождения, насколько статистический показатель соответствует объективной экономической реальности в вашей местности.

[2]

Ведь не всегда «средняя температура по больнице» будет отображать состояние конкретного больного. Все эти доводы надо также аргументированно изложить в ответе.

Естественно, аргументы могут быть различными. Здесь может быть и сопоставление реальной зарплаты с МРОТ, и наличие убытков, и готовящиеся крупные инвестпроекты, влияющие на платежеспособность компании. Главное, чтобы они были обоснованы.

И, конечно, еще один вариант действий – это повышение оплаты до рекомендованной величины.

Бухгалтер и руководство предприятия должны тщательно оценить все возможные варианты действий, плюсы, минусы и последствия и после этого по любому варианту обязательно составить письменный ответ.

Сергей Данилов, корреспондент «ПБ»

Как обосновать для налоговой низкую зарплату

Налоговиков заинтересует не только зарплата ниже МРОТ в вашей компании, но и ниже среднеотраслевых показателей. Инспекторы неизбежно сделают вывод, что в вашей организации имеют место серые зарплатные схемы, дабы избежать уплаты НДФЛ и страховых взносов. В этом случае вас могут вызвать на зарплатную комиссию, и потребовать предоставить пояснения о низкой заработной плате.

Читайте так же:  Где оплатить госпошлину за смену фамилии

Показатели, из-за которых вызывают на зарплатную комиссию

1. У вас есть долг по НДФЛ.

2. Сумма НДФЛ, уплаченная в бюджет, на 10% меньше, чем в предыдущем периоде. Его определяют путем сопоставления двух величин:

  • налог, удержанный по данным расчета 6-НДФЛ;
  • поступление налога, отраженное в карточке «Расчеты с бюджетом» (с учетом данных по обособленным подразделениям). Дополнительно налоговики анализируют данные расчета по страховым взносам и данные справок 2-НДФЛ.

3. Зарплата в вашей компании ниже среднего уровня по региону по видам экономической деятельности.

4. У вас есть долг по страховым взносам.

5. Сумма страховых взносов, уплаченная в бюджет, ниже, чем в предыдущем периоде. При том, что среднесписочная численность сотрудников осталась на прежнем уровне. Контролеры анализируют:

  • данные из расчетов по страховым взносам за периоды с 2017 года;
  • карточки «Расчеты с бюджетом» (с учетом данных по обособленным подразделениям);
  • данные из расчета 6-НДФЛ;
  • сведения о среднесписочной численности.

6. У вас произошло большое сокращение численности персонала. Вызовет подозрение снижение числа работников по сравнению с предыдущим периодом более чем на 30%. В этом случае налоговики сопоставят три величины.

Первая – количество физлиц, с выплат которым начислены страховые взносы, отраженное в расчетах по страховым взносам за периоды с 2017 года.

Вторая – количество физлиц, получивших доход, по данным расчета 6-НДФЛ.

Третья – сведения о среднесписочной численности за прошлый и позапрошлый годы. Дополнительно контролеры сопоставляют данные расчета по страховым взносам и данные справок 2-НДФЛ.

Обратите внимание, если компания в предыдущих периодах платила взносы по дополнительным тарифам по высоким ставкам, а в текущем периоде – по меньшим ставкам или не платила вообще, это тоже вызовет подозрение у инспекторов.

Как обосновать низкую зарплату

Как видим, на зарплатную комиссию могут вызвать практически любого бухгалтера. Поэтому нужно подготовить обоснование и либо отправить его по ТКС, либо посетить налоговую инспекцию.

Прежде чем писать обоснование, самостоятельно рассчитайте средний уровень зарплат в вашей компании и сравните его со среднеотраслевым (информацию найдите на сайте налоговой). От этого зависит, как вы построите свое обоснование.

Имейте в виду, что налоговики используют свои собственные системы подсчета средней заработной платы и нередко ошибаются. Например, сравнивают сумму НДФЛ с численностью по РСВ и делают расчет, исходя из этих данных. Такой подсчет всегда «покажет» низкую зарплату.

Есть несколько причин, которые вы можете указать в экономическом обосновании. Это:

  • на предприятии ввели сокращенный рабочий день (например, на 1 час);
  • в штате работают совместители, их заработок ниже основной зарплаты в компании;
  • у компании много договоров ГПХ для разных видов работ;
  • персонал в силу специфики деятельности работает на особом графике (например, 2/2);
  • сократили рабочую неделю на 1 день (например, в летний период);
  • персонал работает по гибкому графику, в результате этого у большинства работников — неполный рабочий день;
  • снижаются обороты компании, рост заработной платы приостановлен;
  • в компании разработана премиальная система оплаты труда за годовой период (например, работник получает % с продаж по итогам работы за год);
  • в компании разработана особая система мотивации персонала;
  • высокий уровень конкуренции, фирма не может увеличить фонд оплаты труда;
  • открыли новое направление, выводится на рынок новый продукт и т.д.

То есть, указывайте причины, из-за которых растут доходы, и, как следствие, компания не имеет возможности повышать заработные платы.

Логично будет выглядеть, если в своем экономическом обосновании вы приведете размер выручки за год или за месяц и процент заработной платы от этой выручки, также за год или за месяц. Можно рассчитать и предоставить налоговикам уровень рентабельности вашей компании и уровень налоговой нагрузки на ваш бизнес.

Если решите написать о росте расходов, подберите пару примеров повышения цен на услуги или товары, закупаемые вашей компанией.

Главное, о чем не стоит умалчивать, что заработная плата в вашей компании не ниже установленного законодательством МРОТ и компания планирует повысить ее в периоде, следующем за ростом выручки.

«Держите» в голове мысль о том, что законодательство не запрещает платить зарплату ниже средней по отрасли. Уровень среднеотраслевой зарплаты фирму ни к чему не обязывает.

Обоснование должно быть либо правдой, либо очень близко к правде. Указывайте те причины, которые в вашем бизнесе логичны и естественны.

И, наконец, еще один совет. Получив вызов на комиссию от налоговиков, не торопитесь сразу же повышать сотрудникам зарплату. Это будет опрометчивый шаг. Инспекторы решат, что они «вывели вас на чистую воду» и будут держать на «коротком поводке» постоянно.

Пояснения о низкой зарплате

Месячная заработная плата работника, который полностью отработал за этот период норму рабочего времени и выполнил нормы труда, должна быть не ниже минимального размера оплаты труда (ч. 3 ст. 133 ТК РФ). Федеральный МРОТ с 01.05.2018 составляет 11 163 рубля (Федеральный закон от 07.03.2018 № 41-ФЗ ).

А в субъектах РФ, где принят региональный МРОТ, работодатели должны ориентироваться не на федеральный МРОТ, а на минималку соответствующего региона (ст. 133.1 ТК РФ). К слову, в Москве с 01.10.2017 она составляет 18 742 рубля (Московское трехстороннее соглашение на 2016-2018 годы между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей, заключено 15.12.2015, Постановление Правительства Москвы от 12.09.2017 № 663-ПП ).

В общем случае выплата заработной платы в меньших размерах – не только нарушение трудового законодательства, но и дополнительное основание для повышенного интереса к такому работодателю со стороны налоговой инспекции. Вполне вероятно, ИФНС запросит у вас пояснения о низком уровне заработной платы. Как их составить, расскажем в нашей консультации.

Низкий уровень заработной платы? Пояснения в налоговую!

Выплата низкой заработной платы обычно наводит инспекцию на мысль о том, что работодатель, пытаясь избежать уплаты НДФЛ и взносов, использует серые схемы выплаты зарплаты. Для проверки таких обстоятельств работодателя могут вызвать на комиссию по легализации объектов налогообложения, запросив к встрече подготовить пояснения о низкой заработной плате. При этом интересовать налоговиков может выплата зарплаты не только ниже МРОТ, но и ниже среднеотраслевых показателей. Повышенный интерес может вызвать даже падение уровня заработной платы по сравнению с прошлыми периодами.

Читайте так же:  Как проверить вторичное жилье на чистоту

Пояснения по низкой заработной плате: образец

Пояснения в ИФНС по низкой заработной плате составляются в произвольной форме. Конечно, если работодатель нарушает трудовое законодательство, обосновать это вряд ли удастся. Но ведь зарплата ниже МРОТ может выплачиваться и на законных основаниях. Например, когда работник трудится неполный рабочий день. Это и нужно будет указать в пояснениях.

Пояснения по заработной плате ниже среднеотраслевых значений можно обосновать особенными условиями, в которых работодатель ведет свою деятельность. Например, дефицит сырья и снижении производства, падение спроса или увеличение конкуренции. Помочь могут любые доводы, которые действительно связаны со снижением заработной платы. При необходимости к пояснениям можно приложить документы, подтверждающие сделанные выводы. Например, штатное расписание, подтверждающее работу на полставки, или приказ, обосновывающий снижение величины премий.

Пояснения должны быть направлены в срок, указанный в запросе. Хотя если запрос налогоплательщику был направлен в виде информационного письма, ответственность за неподачу пояснений НК РФ все равно не предусматривает.

Приведем для пояснений о предполагаемом занижении заработной платы образец заполнения.

Как дать пояснения налоговикам о выплате низкой зарплаты

Компания обязана выплачивать сотрудникам зарплату не ниже федерального МРОТ ст. 133 ТК РФ . Сейчас это 9489 руб. ст. 1 Закона от 28.12.2017 № 421-ФЗ Но это только в тех субъектах РФ, где не установлен региональный МРОТ. Иначе нужно ориентироваться на «минималку» по региону.

О том, как работодателю следить за тем, чтобы зарплата соответствовала МРОТ, мы писали:

Региональный МРОТ не может быть ниже федеральног о ст. 133.1 ТК РФ . А вот верхнего порога нет. Например, в Москве МРОТ привязан к прожиточному минимум у пп. 3.1.1, 3.1.2 Трехстороннего соглашения, одобренного Постановлением Правительства Москвы от 15.12.2015 № 858-ПП (Внимание! PDF-формат) . Региональный МРОТ повышается с 1-го числа следующего месяца после повышения прожиточного минимума. Московский МРОТ с 01.10.2017 составляет 18 742 руб.

Налоговики сопоставляют показатели расчетов 6-НДФЛ и РСВ, справки по форме 2-НДФЛ, сравнивая суммы выплат в пользу работников и среднесписочную численность персонала, смотрят, есть ли снижение поступлений по НДФЛ более чем на 10% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Кроме того, внимание налоговиков может привлечь работодатель, выплачивающий зарплату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе. Отметим, что данные о среднеотраслевом уровне зарплаты налоговики должны брать из открытых источников, например с сайта Росстата. Хотя, строго говоря, ни одним нормативным актом не установлена обязанность работодателя ориентироваться на этот уровень при выплате зарплаты работникам.

Низкая зарплата, по мнению сотрудников ИФНС, может означать, что в компании используется «конвертная» схема. Поэтому вначале налоговики пришлют информационное письм о Письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/[email protected] (приложение № 8) , в котором предложат самостоятельно провести анализ зарплаты и представить уточненные расчеты 6-НДФЛ и РСВ, справки по форме 2-НДФЛ.

Упомянутые в статье Письма ФНС можно найти:

Информационное письмо — это не требование, его можно проигнорировать, и за это ничего не будет. Но нужно понимать, что направление такого письма — один из этапов отбора плательщиков, чья деятельность будет рассматриваться на зарплатной комиссии с участием работников городской администрации, трудинспекции и прокуратуры. Письмо обычно направляется не менее чем за месяц до планируемого заседания. Если в течение 10 рабочих дней после его получения компания не подаст уточненные расчеты или не представит убедительные пояснения причин низкой зарплаты, налоговики пришлют уведомление о вызове в инспекци ю приложение № 2 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected] .

Этот документ игнорировать уже точно не стоит: за неявку в ИФНС без уважительной причины руководителя организации могут оштрафовать на 2000— 4000 руб. ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ ; Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (п. 2.3) И это не спасет ни от повторного вызова на комиссию, ни от возможного включения компании в план выездных проверок. Если вы не хотите доводить дело до рассмотрения на комиссии, аргументируйте налоговикам причины низкой зарплаты в компании. Такой ответ может выглядеть следующим образом.

Пояснения о низкой заработной плате

На ваше информационное письмо о занижении заработной платы в 2017 г., полученное 15.01.2018 по ТКС, ООО «Арно» сообщает следующее.

В связи с увеличением конкуренции на рынке наша организация испытывала трудности с получением новых заказов по монтажу пластиковых окон (в 2017 г. выручка сократилась на 11% по сравнению с 2016 г.). Оклады сотрудников — от 24 000 руб. до 30 000 руб. Но сейчас большая часть сотрудников в нашей компании принята на работу на 0,25— 0,5 ставки, что составляет от 6000 руб. до 15 000 руб. (в зависимости от должности) без учета премий, которые выплачиваются ежемесячно по результатам работы. В 2017 г. компания не всегда выполняла план по продажам, что стало причиной невыплаты/ снижения премий по сравнению с 2016 г.

В соответствии с п. 18 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом МРОТ. Согласно ст. 93 ТК РФ при работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.

Таким образом, в пересчете на полное рабочее время и с учетом премий заработная плата в ООО «Арно» выше как федерального МРОТ, так и регионального, установленного в г. Санкт-Петербурге на 2017 г. в размере 16 000 руб., а с 01.01.2018 в размере 17 000 руб. Также заработная плата в компании примерно соответствует средней заработной плате по виду экономической деятельности «Строительство», которая составляла по официальным статистическим данным на сайте Росстата на 2016 г. 32 332 руб/мес.

Отметим также, что в 2017 г. наша организация по данным расчетов 6-НДФЛ и РСВ выплачивала доходы 22 сотрудникам. Однако среднесписочная численность работников компании составила всего 9 человек, в связи с тем что на работу в течение 2017 г. было принято 8 и уволено 7 сотрудников, включая занятых неполное рабочее время. Кроме того, 2 работникам в ноябре 2017 г. по их желанию были предоставлены долговременные неоплачиваемые отпуска.

Читайте так же:  Жестокое обращение с несовершеннолетними

Приложения:
— данные о выручке и расходах за 2017 г.;
— штатное расписание на 2017 г., копии приказов о приеме и увольнении, трудовых договоров;
— положение о премировании, расчеты плановых и фактических показателей деятельности, приказы о выплате премий за 2016— 2017 гг.;
— копии приказов о переводе сотрудников на неполное рабочее время;
— копии заявлений работников, приказов о предоставлении отпуска за свой счет.

Если вы проигнорировали информационное письмо и налоговики вызвали вас на комиссию, составить пояснения с приложением копий подтверждающих документов все равно не помешает. «На разговор», скорее всего, приглашена не одна организация, и если у вас небольшая компания, то не исключено, что заслушать вас на комиссии налоговики не успеют. Тогда они опять-таки попросят у вас пояснения.

Видео (кликните для воспроизведения).

Работодатель обязан исчислить и удержать из зарплаты сотрудников НДФЛ п. 1 ст. 226 НК РФ . То есть на руки за вычетом налога работник может получать сумму ниже МРОТ. Это не будет нарушением трудового законодательства.

Пришло от налоговой приглашение для дачи пояснений и оценки реально выплачиваемой заработной платы наемным работникам?

Организации пришло от налоговой приглашение для дачи пояснений и оценки реально выплачиваемой заработной платы наемным работникам (в сравнении со среднемесячной платой в Ленинградской области по видам экономической деятельности), и уплаты (удержание и перечислении) налога на доходы физических лиц в 2018 году. Что нам надо указать в письменном пояснении?

Организация в данном случае не обязана предоставлять письменные пояснения. Но игнорировать требование налоговой инспекции рискованно. Поэтому для того, чтобы прояснить сложившуюся ситуацию, вам лучше составить пояснение. Составить их можно в произвольной форме на фирменном бланке компании.

Как именно пояснять, решает сама компания. Например, можно ответить на вопрос инспекции составить краткий письменный ответ, смысл которого будет в том, что у компании все верно.

Есть несколько причин, которые инспекторы считают уважительными для низких окладов. Например, это тяжелое финансовое положение, недолгий срок работы, рост цен на материалы, проблемы со сбытом и т. д.

Безопаснее подготовить письменные пояснения с конкретными цифрами. Налоговики при этом особо подчеркивают, что меньше регионального МРОТ зарплата не может быть ни при каких условиях.

По словам специалистов УФНС, если компания не сможет пояснить причины низких зарплат, то инспекторы предлагают повысить оклады. А при отказе возможно назначение в компании выездной проверки

Закон не обязывает компании сдавать в ИФНС дополнительные пояснения по поводу низкой зарплаты

Налоговики нашего региона следят, чтобы средняя зарплата на каждом предприятии была не ниже определенной суммы. При этом среднюю зарплату они рассчитывают следующим образом: складывают доходы штатных и внештатных сотрудников, а потом делят полученную сумму на общее количество человек. У нас много внештатников, и мы платим им совсем небольшие суммы. Из-за этого средняя зарплата получается тоже небольшая. Налоговики каждый квартал требуют письменных пояснений. Скажите, обязаны ли мы сдавать эти пояснения?

Никаких дополнительных письменных пояснений сдавать не надо. Законодательство не обязывает вас это делать.

Налоговые инспекции вправе вызывать налогоплательщика, в данном случае налогового агента, в налоговый орган для дачи пояснений ( подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Но это не предоставляет инспекторам права требовать, чтобы компании сдавали дополнительную отчетность. Налоговые органы должны самостоятельно анализировать средний уровень зарплаты на основе имеющихся у них данных. А именно справок 2-НДФЛ и отчета о среднесписочной численности.*

Как дать пояснения налоговикам о выплате низкой зарплаты

Компания обязана выплачивать сотрудникам зарплату не ниже федерального МРОТ ст. 133 ТК РФ . Сейчас это 9489 руб. ст. 1 Закона от 28.12.2017 № 421-ФЗ Но это только в тех субъектах РФ, где не установлен региональный МРОТ. Иначе нужно ориентироваться на «минималку» по региону.

О том, как работодателю следить за тем, чтобы зарплата соответствовала МРОТ, мы писали:

Региональный МРОТ не может быть ниже федеральног о ст. 133.1 ТК РФ . А вот верхнего порога нет. Например, в Москве МРОТ привязан к прожиточному минимум у пп. 3.1.1, 3.1.2 Трехстороннего соглашения, одобренного Постановлением Правительства Москвы от 15.12.2015 № 858-ПП (Внимание! PDF-формат) . Региональный МРОТ повышается с 1-го числа следующего месяца после повышения прожиточного минимума. Московский МРОТ с 01.10.2017 составляет 18 742 руб.

Налоговики сопоставляют показатели расчетов 6-НДФЛ и РСВ, справки по форме 2-НДФЛ, сравнивая суммы выплат в пользу работников и среднесписочную численность персонала, смотрят, есть ли снижение поступлений по НДФЛ более чем на 10% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Кроме того, внимание налоговиков может привлечь работодатель, выплачивающий зарплату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе. Отметим, что данные о среднеотраслевом уровне зарплаты налоговики должны брать из открытых источников, например с сайта Росстата. Хотя, строго говоря, ни одним нормативным актом не установлена обязанность работодателя ориентироваться на этот уровень при выплате зарплаты работникам.

Низкая зарплата, по мнению сотрудников ИФНС, может означать, что в компании используется «конвертная» схема. Поэтому вначале налоговики пришлют информационное письм о Письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/[email protected] (приложение № 8) , в котором предложат самостоятельно провести анализ зарплаты и представить уточненные расчеты 6-НДФЛ и РСВ, справки по форме 2-НДФЛ.

Упомянутые в статье Письма ФНС можно найти:

Информационное письмо — это не требование, его можно проигнорировать, и за это ничего не будет. Но нужно понимать, что направление такого письма — один из этапов отбора плательщиков, чья деятельность будет рассматриваться на зарплатной комиссии с участием работников городской администрации, трудинспекции и прокуратуры. Письмо обычно направляется не менее чем за месяц до планируемого заседания. Если в течение 10 рабочих дней после его получения компания не подаст уточненные расчеты или не представит убедительные пояснения причин низкой зарплаты, налоговики пришлют уведомление о вызове в инспекци ю приложение № 2 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected] .

Этот документ игнорировать уже точно не стоит: за неявку в ИФНС без уважительной причины руководителя организации могут оштрафовать на 2000— 4000 руб. ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ ; Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (п. 2.3) И это не спасет ни от повторного вызова на комиссию, ни от возможного включения компании в план выездных проверок. Если вы не хотите доводить дело до рассмотрения на комиссии, аргументируйте налоговикам причины низкой зарплаты в компании. Такой ответ может выглядеть следующим образом.

Читайте так же:  Как проводить аттестацию и оценку персонала на предприятии

Пояснения о низкой заработной плате

На ваше информационное письмо о занижении заработной платы в 2017 г., полученное 15.01.2018 по ТКС, ООО «Арно» сообщает следующее.

В связи с увеличением конкуренции на рынке наша организация испытывала трудности с получением новых заказов по монтажу пластиковых окон (в 2017 г. выручка сократилась на 11% по сравнению с 2016 г.). Оклады сотрудников — от 24 000 руб. до 30 000 руб. Но сейчас большая часть сотрудников в нашей компании принята на работу на 0,25— 0,5 ставки, что составляет от 6000 руб. до 15 000 руб. (в зависимости от должности) без учета премий, которые выплачиваются ежемесячно по результатам работы. В 2017 г. компания не всегда выполняла план по продажам, что стало причиной невыплаты/ снижения премий по сравнению с 2016 г.

В соответствии с п. 18 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом МРОТ. Согласно ст. 93 ТК РФ при работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.

Таким образом, в пересчете на полное рабочее время и с учетом премий заработная плата в ООО «Арно» выше как федерального МРОТ, так и регионального, установленного в г. Санкт-Петербурге на 2017 г. в размере 16 000 руб., а с 01.01.2018 в размере 17 000 руб. Также заработная плата в компании примерно соответствует средней заработной плате по виду экономической деятельности «Строительство», которая составляла по официальным статистическим данным на сайте Росстата на 2016 г. 32 332 руб/мес.

Отметим также, что в 2017 г. наша организация по данным расчетов 6-НДФЛ и РСВ выплачивала доходы 22 сотрудникам. Однако среднесписочная численность работников компании составила всего 9 человек, в связи с тем что на работу в течение 2017 г. было принято 8 и уволено 7 сотрудников, включая занятых неполное рабочее время. Кроме того, 2 работникам в ноябре 2017 г. по их желанию были предоставлены долговременные неоплачиваемые отпуска.

Приложения:
— данные о выручке и расходах за 2017 г.;
— штатное расписание на 2017 г., копии приказов о приеме и увольнении, трудовых договоров;
— положение о премировании, расчеты плановых и фактических показателей деятельности, приказы о выплате премий за 2016— 2017 гг.;
— копии приказов о переводе сотрудников на неполное рабочее время;
— копии заявлений работников, приказов о предоставлении отпуска за свой счет.

Если вы проигнорировали информационное письмо и налоговики вызвали вас на комиссию, составить пояснения с приложением копий подтверждающих документов все равно не помешает. «На разговор», скорее всего, приглашена не одна организация, и если у вас небольшая компания, то не исключено, что заслушать вас на комиссии налоговики не успеют. Тогда они опять-таки попросят у вас пояснения.

Работодатель обязан исчислить и удержать из зарплаты сотрудников НДФЛ п. 1 ст. 226 НК РФ . То есть на руки за вычетом налога работник может получать сумму ниже МРОТ. Это не будет нарушением трудового законодательства.

Вас вызвали на зарплатную комиссию. Как отвечать на вопросы инспекторов?

Итак, вас вызвали на зарплатную комиссию. Какие вопросы там обычно задают? В этой статье мы посоветуем, как отвечать на вопросы налоговиков, чтобы успешно пройти комиссию.

Причина интереса налоговиков

Небольшие зарплаты свидетельствуют о том, что компания, возможно, выдает зарплату «в конвертах» или использует иные «серые» схемы выплат работникам.

[1]

Вариант ответаТакова специфика финансового положения в компании и организации ее бизнес-процессов. Конкретизировать свой ответ вы можете, приведя самые разные причины, например те, что мы указали далее.

Низкая зарплата – следствие временных трудностей. Временные трудности – это универсальная причина, которая подходит как для зарплатных, так и для убыточных комиссий. В качестве таких трудностей могут быть названы, например, такие: переоборудование или перепрофилирование производства, сокращение рынков сбыта, неблагоприятная конъюнктура рынка и т. п.

Компания только начала свою деятельность. Если организация работает без прибыли, то выплачивать большие зарплаты – значит оттягивать момент, когда она наконец появится. Особенно это актуально для маленьких фирм, где учредители одновременно являются и основными сотрудниками. Они согласны получать совсем немного до тех пор, пока фирма не наберет нужные обороты.

В компании много совместителей, занятых неполный рабочий день. Это тоже довольно популярное объяснение. Обычно инспекторы, принимающие участие в комиссии, не слишком осведомлены о деятельности компании, соответственно могут и не знать о совместителях. После того как бухгалтер покажет необходимые документы, вопросы, скорее всего, будут сняты.

В компании особая система мотивации персонала. Такое объяснение может подойти для торговых и других непроизводственных компаний, где эффективность сотрудника зависит не от количества часов, проведенных на работе, а от результата. Например, от числа заключенных договоров. У таких работников доход делится на зарплату и бонус, причем бонус могут выплачивать не каждый месяц, а по итогам квартала или года. А могут и не выплатить вовсе, если менеджер не показал нужного результата.

Почему работник перешел в вашу компанию на меньшую зарплату, чем получал раньше?

Причина интереса налоговиков

Из справки по форме № 2-НДФЛ с прежнего места работы, имеющейся в распоряжении инспекторов, явно следует, что сотрудник перешел в новую компанию на менее выгодных финансовых условиях. Значит, компания выплачивает этому работнику еще и дополнительные, неучтенные суммы.

Вариант ответаМы не обладаем информацией о зарплате работника, которую он получал на предыдущем месте работы, и не отслеживаем такую информацию. Возможно, этому работнику необходимо было срочно найти работу, поскольку он был уволен не по собственному желанию, или его в большей степени интересовали нематериальные критерии, например график работы или удобное месторасположение.

Читайте так же:  Ухудшение условий труда трудовой кодекс

Почему ваша организация выдает так много наличных денег под отчет?

Причина интереса налоговиков

Деньги, выдаваемые под отчет, на самом деле могут использоваться для выплаты зарплаты «в конвертах».

[3]

Вариант ответа

Откуда у вашего сотрудника деньги на покупку квартиры (дорогостоящей машины и т. п.)?

Причина интереса налоговиков

Следует отметить, что анализировать крупные расходы физических лиц налоговиков обязывают их внутренние инструкции «для служебного пользования». Если же фискалы установят несоответствие расходов и доходов (превышение суммы расходов над суммой доходов), у них есть основания полагать, что налогоплательщик получает зарплату «в конверте». В этом случае инспекторам вменяется в обязанность провести анализ деятельности налогового агента (то есть фирмы-работодателя).

Под дорогостоящими приобретениями подразумеваются в первую очередь жилье и автомобили. Информация о таких покупках регулярно приходит налоговикам из Росрегистрации и ГИБДД. Сведения заносят в электронную базу данных. Информация об уплаченном НДФЛ также имеется у инспекторов в электронном виде. Поэтому технически налоговикам несложно сопоставить расходы и доходы любого гражданина.

Вариант ответа

Нужно отметить, что главный бухгалтер компании вообще может ничего не знать о купленной сотрудником квартире. Ведь у бухгалтерии имеется информация только о доходах, источником которых является данная организация. Поэтому в соответствии со статьей 90 НК РФ главный бухгалтер может давать официальные показания как свидетель только в отношении таких доходов. Да и то лишь в случае, если проверка проводится в отношении данного работника. Если же целью исследования фискалов является уплата налогов организацией как налоговым агентом, то вопросы об иных источниках доходов работников вообще неуместны, поскольку не могут быть отнесены к предмету проверки.

Почему затраты на оплату труда, которые принимаются при расчете налога на прибыль, больше аналогичных данных, учитываемых для уплаты ЕСН?

Причина интереса налоговиков

Вариант ответаПотому что выплаты, которые включаются в налоговую базу по ЕСН, не совпадают с расходами по оплате труда, которые принимаются при расчете налога на прибыль.Наиболее типичные примеры таких расхождений мы привели далее в таблице.

Видео (кликните для воспроизведения).

Почему суммарный доход работников по данным справок 2-НДФЛ превышает аналогичный показатель, используемый для исчисления ЕСН?

Причина интереса налоговиков

Вариант ответа

Сравнение налоговых баз по НДФЛ и ЕСН с расходами на оплату труда,
учитываемыми при налогообложении прибыли

Виды расходов и выплат

Учитываются при расчете налога на прибыль

Премии и другие выплаты по трудовым договорам, если они не связаны с производством или реализацией и выплачены за счет иных источников (например, из чистой прибыли)

Оплата жилья и коммунальных услуг, если это предусмотрено законом

Пособие по временной нетрудоспособности
за первые два дня болезни (за счет работодателя)

Пособие по временной нетрудоспособности
за последующие дни болезни (за счет ФСС России)

Материальная помощь (подарки, призы)
на сумму более 4000 рублей

Выплаты при увольнении работника (кроме компенсации за неиспользованный отпуск)

Пояснения в налоговую инспекцию о причинах низкого уровня зарплаты (ниже среднеотраслевой)

Если ваши работники получают зарплату ниже средней по отрасли, то налоговики могут потребовать письменные пояснения. Образец пояснений в налоговую инспекцию о причинах низкого уровня зарплаты (ниже среднеотраслевой) мы привели ниже.

Скачать пояснения в налоговую инспекцию о причинах низкого уровня зарплаты (ниже среднеотраслевой)

Что будет, если не направить в ИФНС пояснения о причинах низкой зарплаты

Если пояснения не направить, налоговики могут доначислить НДФЛ с разницы между реальной зарплатой и среднеотраслевой. Они будут считать, что вы выдаете зарплату в конвертах. Более того, за налоговиками придут с проверками и фонды: раз есть база по НДФЛ, значит и база по взносам появилась.

Откуда ИФНС берет информацию о среднем уровне зарплаты по отрасли

Налоговики сверяют зарплату с прожиточным минимумом в регионе и средней заработной платой на одного сотрудника по видам экономической деятельности.

Прожиточный минимум утверждают региональные власти. Его вы можете узнать в интернете в региональных новостях или на сайте местного правительства.

А среднеотраслевой уровень заработной платы есть на сайте Росстата.

Таким образом, вы можете уже сейчас прикинуть, есть у вас риск писать пояснения для налоговиков или нет. В любом случае наш образец пояснения в налоговую инспекцию о причинах низкого уровня зарплаты будет вам в помощь.

Статьи для бухгалтера про заработную плату

Пояснения в налоговую инспекцию о причинах низкого уровня зарплаты (ниже среднеотраслевой)

Руководителю ИФНС России № 20
по г. Москве
Н.Т. Куроедову от ООО
«Производственная фирма «Мастер»»
ИНН 708123436
КПП 770801001
Адрес (юридический и фактический):
125007, г. Москва, ул. Коптева, д. 40
р/с 40702810400000001111
в КБ «Надежный»
к/с 30101810400000000222
БИК 044583222, ОГРН 1234567890123

Пояснения

15 июля 2016 года ООО «Производственная фирма «Мастер»» было получено из налоговой инспекции сообщение от 13 июля 2016 г. № 45/7 о том, что уровень среднемесячной зарплаты в нашей организации на одного работника ниже уровня среднемесячной зарплаты по виду экономической деятельности.

В связи с получением вышеуказанного сообщения поясняем, что зарплата всех сотрудников

ООО «Производственная фирма «Мастер»» выше МРОТ. Среднемесячная зарплата на одного работника в организации определяется путем деления фонда оплаты труда за месяц на количество сотрудников. В ООО «Производственная фирма «Мастер»» есть сотрудники, которые заняты не на полную ставку, именно их зарплата ниже среднеотраслевой. Зарплата остальных сотрудников выше средней по отрасли.

Приложение: расчет среднемесячной зарплаты ООО «Производственная фирма «Мастер»»

Подпишитесь на «Упрощенку» на полгода, а читайте 12 месяцев!

До 16 декабря действует самая выгодная акция при подписке на журнал «Упрощенка» — годовая подписка по цене полугодия. Торопитесь оплатить счет. Подарок за подписку — книга «Упрощенка. Годовой отчет 2019».

Источники


  1. Прыкин, Б.В. Компактэкономика. Курс лекций; М.: Academia, 2011. — 500 c.

  2. История и методология юридической науки. — М.: ИВЭСЭП, 2014. — 564 c.

  3. Речи советских адвокатов. — М.: Юридическая литература, 2014. — 172 c.
  4. Корпоративное право. Актуальные проблемы. — М.: Инфотропик Медиа, 2015. — 242 c.
  5. Кабинет информатики. Методическое пособие / И.В. Роберт и др. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2016. — 126 c.
Как объяснить налоговой низкую зарплату
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here