Куда сдавать енвд при смене регистрации

Информация по теме в статье: "Куда сдавать енвд при смене регистрации". Проверить актуальность информации на 2020 год можно связавшись с нашими дежурными специалистами.

Куда сдавать енвд при смене регистрации

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП применяет ЕНВД, открывает новую торговую точку по другому адресу. Новый объект розничной торговли начнет работу 27.04.2019, он находится на территории, подведомственной той же налоговой, что и существующий. И на действующем и на вновь открываемом объекте работают наемные работники.
Какие документы нужно представить в налоговый орган? При сдаче налоговой декларации по ЕНВД нужно ли Раздел 2 заполнять по двум торговым точкам?
Обязан ли ИП применять кассовый аппарат?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
ИП при открытии нового магазина не подает указанное в п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление в налоговый орган, где он уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, данные, служащие для исчисления ЕНВД по новой точке будут отражены в подаваемой налоговой декларации — включены в отдельный Раздел 2.
ИП, у которого есть наемные сотрудники, обязан применять ККТ при расчетах в каждом из объектов розничной торговли.

Обоснование позиции:

ЕНВД

Применение ККТ

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

24 апреля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Куда сдавать енвд при смене регистрации

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП (ЕНВД) оказывает автотранспортные услуги. 26 октября 2016 года ИП подал уведомление в налоговый орган о снятии с учета в связи со сменой прописки. В заявлении код причины был указан «4 — иное». В новый налоговый орган того же муниципального образования (г. Нижний Новгород) ИП было подано заявление о постановке на учет ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД и получено соответствующее уведомление. Впоследствии в данном налоговом органе принимали налоговые декларации по ЕНВД за IV квартал 2016 года и последующие периоды.
В настоящий момент налоговый орган отказывается выдавать уведомление о снятии с учета ИП в письменном виде, утверждая, что в заявлении не корректно указана причина снятия.
Какие последствия возможны в данной ситуации?
Возможно ли привлечение ИП к ответственности в данной ситуации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если предприниматель в рассматриваемой ситуации не представил в налоговый орган по прежнему месту жительства налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года, он может быть привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 119 НК РФ. Кроме того, следствием этого может являться и приостановление налоговым органом операций по счетам предпринимателя в банках, а также переводов его электронных денежных средств.
Также можно предположить, что формально до момента снятия предпринимателя с учета по прежнему месту жительства соответствующий налоговый орган будет исходить из необходимости уплаты им ЕНВД и представления налоговых деклараций по данному налогу по прежнему месту жительства. Не исключено, что невыполнение предпринимателем таких действий может привести, в частности, к попытке привлечения его к ответственности на основании ст.ст. 119, 122 НК РФ и начисления пени.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Контроль за своевременным представлением отчетности в налоговый орган;
— Энциклопедия решений. Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

[3]

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Постановка и снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при изменении места нахождения

Если организация — плательщик ЕНВД, оказывающая автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и груза, изменила юридический адрес, то она должна подать декларации в каждую инспекцию, где состояла на учете в течение налогового периода

Представленные декларации должны отражать только те сведения, которые относятся к периоду учета в соответствующей инспекции.

Письмо ФНС России от 21.08.2013 N НД-4-14/[email protected]

О постановке на учет и снятии с учета налогоплательщика ЕНВД, оказывающего автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и груза, при изменении места нахождения.

ФНС, рассмотрев интернет-обращение директора ООО, сообщает следующее.

Согласно п. 2 ст. 346.28 НК организации, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности (далее — единый налог), обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе

  • По месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК)
  • По месту нахождения организации — по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК

В соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК организации, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной гл. 26.3 НК, заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога.

Согласно п. 3 ст. 346.28 НК снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК.

Иного порядка постановки на учет (снятия с учета) налогоплательщиков единого налога Кодексом не предусмотрено.

Согласно информации, представленной Управлением ФНС России по краю, ООО осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и груза.

Читайте так же:  Разделение организации на подразделения

Учитывая ситуацию, изложенную в обращении, ООО следует представить в налоговые органы следующие документы.

1. В налоговый орган по прежнему месту нахождения:

— заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности (форма N ЕНВД-3 утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/[email protected]);

— налоговую декларацию по ЕНВД по виду деятельности — транспортные услуги за период, в котором организация состояла на учете в указанном налоговом органе.

2. В налоговый орган по новому месту нахождения:

— заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности (форма N ЕНВД-1 утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/[email protected]);

— налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход по виду деятельности — транспортные услуги за период с даты постановки на учет организации в указанном налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога до конца соответствующего налогового периода (квартала).

Одновременно сообщается, что вопрос о необходимости внесения изменений в НК в части порядка постановки на учет и снятия с учета в качестве налогоплательщика единого налога налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, указанную в пп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК, в случае изменения места нахождения (жительства) будет рассмотрен при очередном внесении изменений в НК.

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

[2]

«Вмененное» ОП: смена адреса не пройдет незамеченной

Представьте, что ваша компания ведет ЕНВД-бизнес через обособленное подразделение (ОП). А затем ОП переезжает на новое место в пределах территории, подведомственной той же налоговой инспекции, где оно уже состоит на учете, но в другом муниципальном образовании. Спрашивается: нужно ли в таком случае сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД и вставать на учет заново? Смысла в этом, казалось бы, нет. Но, как можно видеть из писем наших читателей, вопрос не праздный: именно так требуют действовать налоговики на местах.

Становимся на учет или просто сообщаем о новом адресе?

В НК РФ нет положений, предусматривающих повторную постановку на учет в одной и той же инспекции по одному и тому же основанию. Безусловно, если на территории нескольких муниципальных образований, где налоговыми делами заправляет одна межрайонная ИФНС, компания ведет «вмененную» деятельность, она должна состоять на учете в качестве плательщика ЕНВД в этой инспекци Но при смене адреса одного из «вмененных» ОП или при открытии нового объекта на территории, подведомственной этой инспекции, ни сниматься в ней с «вмененного» учета, ни вставать на учет заново, на наш взгляд, не нужно.

МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ

“ При переводе магазина в другое муниципальное образование наша ИФНС требует обязательно снимать ОП с «вмененного» учета и ставить его на учет заново. Инспекторы объясняют, что это необходимо, чтобы поменять адрес торговой точки в программе, иначе они нас потом не смогут снять с учета, поскольку адрес объекта будет стары

Ирина,
бухгалтер, г. Тверь

Все изменения найдут отражение в декларации по вы будете заполнять такое количество листов раздела 2, какое соответствует числу мест ведения деятельности, в разрезе каждого кода Допустим, в январе ОП работало по прежнему адресу, а в феврале торговую площадь арендовали уже на новом месте. Значит, вам нужно будет заполнить два листа раздела 2 декларации по этому подразделению. В одном по строке 020 вы укажете старый, в другом — новый адрес места ведения деятельности. В такой ситуации, по мнению специалистов ФНС, отразить в декларации физический показатель по объекту нужно с начала месяца, в котором ОП переехало в новое помещение, то есть с 1 февраля. И если объект по прежнему адресу закрыли не с 1 февраля, а позднее, по нему тоже нужно рассчитать налог за весь февраль. Правило, согласно которому изменение величины физического показателя учитывается с начала того месяца, в котором оно имело мест в такой ситуации, по мнению налоговиков, не применяется.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ При переводе ОП из одного муниципального образования в другое, но подведомственное тому же налоговому органу, сниматься с учета или повторно вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД не нужно. Можно и желательно, хотя и не обязательно, направить в ИФНС заявление по форме Дело в том, что эта форма может быть представлена в целях информирования о новом адресе ведения «вмененной» деятельности, о котором не сообщалось ранее (см. примечание 2 на с. 1 заявления). Также желательно в целях информирования сообщить о прекращении деятельности по прежнему адресу, заполнив приложение к заявлению о снятии с учета по форме Платить ЕНВД по «переехавшему» объекту по новому адресу нужно будет с начала месяца, в котором он начал работат никакого особого порядка для этого случая нет. А по прежнему адресу рассчитать ЕНВД тоже нужно будет за полный месяц, в котором деятельность через объект велась хотя бы 1 день, норма п. 9 ст. 346.29 НК РФ здесь работать не буде

Налоговики на местах тоже рекомендуют подавать заявление по форме «во избежание недоразумений», рассматривая его именно как источник информации о новом объекте или виде деятельности, по которым компания намерена отчитываться по вмененке. Конечно, не исключено, что в некоторых случаях, «обнаружив» в декларации неизвестный ей адрес объекта, инспекция может попытаться привлечь вас к ответственности за ведение деятельности без постановки на Но, скорее всего, вы сможете успешно обжаловать действия инспекторов в УФНС. А если нет, то уж суд в такой ситуации наверняка будет на вашей стороне.

Штраф за «безучетную» можно оспорить в суде

Известно множество споров, когда вмененщика штрафуют за то, что он не встал на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе, где уже состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. Нередко суды отменяют решения инспекций, указывая, что нельзя оштрафовать плательщика, вставшего на учет в конкретном налоговом органе по одному из оснований, установленных НК РФ, за неподачу заявления о повторной постановке на учет в том же самом налоговом органе по иному основани В других случаях арбитры поддерживают налоговиков, ссылаясь на то, что обязанность встать на учет в качестве плательщика ЕНВД установлена законом независимо от постановки на учет в этой же инспекции по другим основания Но с требованием повторно встать на учет в той же ИФНС именно в качестве плательщика ЕНВД вряд ли согласится любой суд. Так что вам решать, подавать ли при открытии новой точки заявление о постановке на учет или нет, имея в возможной перспективе разбирательство с налоговиками.

С 01.01.2013 переход на вмененку производится добровольн Поэтому теоретически компанию или ИП сейчас вообще нельзя оштрафовать за деятельность без постановки на учет в качестве вмененщика. Такой вывод, в частности, можно сделать из разъяснений Минфин Если вы не состоите в ИФНС на учете в качестве плательщика ЕНВД, но сдаете декларации по вмененке, налоговики просто будут считать вас плательщиком «общережимных» налогов со всеми вытекающими последствиями в виде доначислений (при проверке инспекцией по месту регистрации в качестве налогоплательщика). А если вы уже числитесь в инспекции вмененщиком, то тем более проблем того, что не подали повторно заявление о постановке на учет при открытии нового объекта, быть не должно.

Меняем налоговую вместе с адресом

Если новое место ведения бизнеса неподведомственно вашей налоговой, то, разумеется, нужно сняться с «вмененного» учета, так как ЕНВД-деятельность на той территории прекращается. Кроме того, поскольку вы, по сути, закрываете ОП на территории, подведомственной одному налоговому органу, и открываете его на территории другого, нужно сообщить об этом налоговика Необходимые для этого формы и сроки их представления мы для удобства свели в таблицу.

Читайте так же:  Где находится номер кузова на ниве 21214
Куда подать Что подать В какие сроки
ИФНС по прежнему месту учета Сообщение о закрытии ОП по форме В течение 3 рабочих дней после прекращения деятельности через ОП
Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме В течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности, облагаемой
Декларация по ЕНВД за период, в котором компания состояла на учете в указанном налоговом органе Не позднее числа месяца, следующего за истекшим квартало
ИФНС по новому месту учета Сообщение о создании ОП по форме В течение месяца со дня открытия ОП
Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по форме В течение 5 рабочих дней со дня начала применения спецрежим
Декларация по ЕНВД за период с даты постановки на учет в этой инспекции до конца соответствующего квартала Не позднее числа месяца, следующего за истекшим квартало

Имейте в виду, что днем начала применения спецрежима будет дата, которую вы укажете в заявлении. Если опоздаете с заявлением, а в качестве даты перехода на вмененку укажете реальную дату открытия торговой точки, то налоговики могут оштрафовать вас за просрочку на А если «подгоните» дату начала перехода на ЕНВД ко дню подачи заявления, то за период работы ОП до этой даты придется отчитаться по ОСНО либо по упрощенке, если головная организация применяет этот спецрежим. Так что, если хотите, чтобы ОП, как и прежде, отчитывалось по вмененке, с заявлением лучше не опаздывать.

То же и с заявлением о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в прежнюю инспекцию: если подадите его с просрочкой, налоговики снимут вас с учета только последним днем месяца, в котором получат документ. И тогда, соответственно, вам придется уплатить ЕНВД в большей сумм Вопрос о возложении на плательщика обязанности уплатить налог за период, когда деятельность фактически не велась, только на том основании, что он состоял на учете в качестве плательщика ЕНВД, конечно, спорный. Но именно такое «наказание» за пропуск срока подачи заявления о снятии с учета прописано в НК РФ в редакции, действующей с А судебная практика пока не сложилась.

Если следовать позиции Минфина, при переводе «вмененного» ОП из одного муниципального образования в другое, подведомственное той же инспекции, но где раньше деятельность не велась, ЕНВД рассчитывается исходя из фактического количества дней ведения деятельност Если же в муниципальном образовании по прежнему адресу работы ОП остались и другие торговые объекты, то прекращение деятельности через один из них будет равнозначно изменению количества физического показателя. То же самое и при открытии там нового объекта вдобавок к уже действующи Учесть это изменение нужно с начала месяца, в котором открылся (закрылся) новый объек

Как мы видели, позиция ФНС иная: закрытие (открытие) магазина — это не изменение количества физического показателя. С другой стороны, в НК РФ нет и нормы, предписывающей вмененщику исчислять ЕНВД за полный месяц работы торгового объекта при прекращении деятельности через него, скажем, в начале или в середине месяца. И все же, на наш взгляд, позиция ФНС более соответствует действующему законодательству. Совет такой: если не хотите ни спорить с налоговиками, ни переплачивать ЕНВД за период, когда деятельность через объект фактически не велась, закрывайте старые торговые точки на вмененке ближе к концу месяца, а новые открывайте с начала месяца. Тогда переплата налога будет минимальной.

Смена адреса на ЕНВД

Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

Для ИП плательщиков ЕНВД, п. 3 ст. 346.28 НК РФ предусмотрены следующие основания для снятия с учета:
— прекращение деятельности, облагаемой ЕНВД
— добровольный переход на иной режим налогообложения
— несоблюдение лимита средней численности работников в 100 человек

Других оснований нет. В связи с этим, ИП, применяющий ЕНВД, в случае изменения адреса места деятельности в рамках ЕНВД, на территории подведомственной одной и той же ИФНС, не должен сниматься с налогового учета и заново вставать на учет.

Минфин разъяснил, как платить ЕНВД при переезде магазина в новое место

Чиновники рассмотрели ситуацию, когда в один и тот же день «вмененщик» закрывает один магазин и открывает другой по новому адресу. В данном случае расчет налога зависит от того, на территории какой инспекции будет находиться новый магазин.

Если адрес контролирует та же ИФНС, сниматься и снова вставать на учет не придется. При этом с 1-го числа месяца, в котором произошел переезд, ЕНВД нужно считать исходя из изменившейся величины физического показателя, то есть из площади нового магазина.

Если ИФНС меняется, необходимо сняться с «вмененного» учета по старому адресу и, при желании сохранить спецрежим, зарегистрироваться по новому. При этом налог за месяц переезда исчисляется с учетом количества дней, в течение которых вы числились плательщиком ЕНВД в старой и в новой ИФНС (Письмо Минфина России от 28.11.2014 № 03-11-09/60758).

ФНС разъяснила, куда предприниматель должен сдать расчет 6-НДФЛ после снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД

Индивидуальный предприниматель, который снялся с налогового учета по месту ведения «вмененной» деятельности, должен сдавать расчет по форме 6-НДФЛ в инспекцию по месту его учета в качестве ИП (месту жительства). Такой вывод следует из решения ФНС России от 02.08.17 № СА-3-9/[email protected] №, опубликованного на сайте налогового ведомства.

Индивидуальный предприниматель состоял на налоговом учете по месту жительства, а также по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. 31 декабря 2016 года он снялся с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением «вмененной» деятельности. Несмотря на это, в феврале 2017 года он направил годовой расчет 6-НДФЛ в ИФНС по месту осуществления «вмененной» деятельности. Инспекторы отчетность не приняли. Налогоплательщик решил, что действия контролеров неправомерны, и обратился с жалобой в ФНС. По мнению предпринимателя, Налоговым кодексом не предусмотрены особенности представления расчета 6-НДФЛ в случае прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД.

Однако в главном налоговом ведомстве признали отказ в приеме расчета обоснованным. Чиновники напомнили, что индивидуальные предприниматели представляют расчет в инспекцию по месту жительства. А те ИП, которые состоят на учете по месту ведения деятельности на ЕНВД или ПСН, — в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением данной деятельности (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Бесплатно сдать 6‑НДФЛ через интернет

В данной ситуации на дату представления расчетов предприниматель уже не состоял на налоговом учете в ИФНС по месту ведения деятельности. Согласно подпункту 6 пункта 28 Административного регламента (утв. приказом Минфина от 02.07.12 № 99н), представление налоговой декларации или расчета в инспекцию, в компетенцию которого не входит прием этой отчетности, является основанием для отказа в ее приеме. Следовательно, отказ в приеме расчета обоснован. Налогоплательщику следовало представить расчет в налоговый орган по месту его учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Декларация по ЕНВД

В данной статье мы не будем затрагивать отчеты, которые не связаны с ЕНВД и сдаются в зависимости от других факторов (6-НДФЛ, СЗВ-М и пр.). Речь пойдет о декларации — неотъемлемой части деятельности вмененщиков

Несмотря на то что данный спецрежим значительно упрощает работу бухгалтера, отчитываться все-таки придется. В данной статье мы не будем затрагивать отчеты, которые не связаны с ЕНВД и сдаются в зависимости от других факторов (6-НДФЛ, СЗВ-М и пр.). Речь пойдет о декларации — неотъемлемой части деятельности вмененщиков (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Напомним, что при соблюдении определенных условий любой налогоплательщик может добровольно перейти на вмененку (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Читайте так же:  Кто должен сдавать декларацию о доходах

Приказ ФНС России от от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected] утвердил действующую в данный момент форму декларации. Каждый раз при составлении отчетной формы проверяйте ее актуальность.

Декларацию подают до 20-го числа первого месяца очередного квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Получается, что месяцами декларирования доходов будут апрель, июль, октябрь и январь. Иногда срок отчетности приходится на выходной или праздничный день, в таком случае законодательство разрешает отчитаться в первый рабочий день после законных нерабочих (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Контур.Экстерн подскажет, когда платить ЕНВД, и поможет рассчитать сумму налога. Отчитывайтесь три месяца бесплатно!

Куда и как сдавать декларацию

Направлять декларацию нужно в свою ФНС по месту регистрации фирмы (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Значит, если к деятельности, облагаемой ЕНВД, причастны лишь свои обособленные подразделения, а головной офис находится на иной налоговой системе, сдавать декларацию с данными «обособок» по адресу головного подразделения не нужно (п. 5.1 Порядка заполнения).

Если вмененщик ведет деятельность в одном регионе, в инспекцию, на территории которой он работает, нужно представить одну декларацию (число подразделений тут роли не играет).

Если вмененщик работает в разных местах, но подвластных одной инспекции, он также должен сдать одну налоговую декларацию.

Работа в разных регионах, принадлежащих разным налоговым инспекциям, обязывает спецрежимников сдавать декларации в каждую из инспекций.

Сдать декларацию по вмененке можно тремя путями:

  1. Через интернет.
  2. Почтовым отправлением, вложив экземпляр в письмо (надежнее оформить письмо с ценной описью).
  3. Лично принести в ФНС (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Если декларацию не сдать в положенный срок, компанию (ИП) могут наказать материально (ст. 106 НК РФ). Штраф составит 5 % от суммы заявленного налога. ФНС возьмет штраф за каждый просроченный месяц, и неважно, полный это месяц или нет. Действующим законодательством установлен размер максимального (не более 30 % налога) и минимального (1 000 рублей) штрафов за нарушение сроков отчетности (ст. 119 НК РФ). Смягчающие обстоятельства, которые представит налогоплательщик, возможно, снизят штраф (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).

Главная опасность при несвоевременной сдаче утвержденной формы кроется в том, что налоговый инспектор может заблокировать банковский счет компании. Это наверняка случится, если просрочка больше 10 рабочих дней (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Как заполнить декларацию

Отразить данные в декларации совсем не сложно, да и ее состав не такой массивный — всего-то три раздела и титульный лист.

Важное правило для всех разделов: стоимостные показатели указывают в целых рублях, а физические показатели — в целых единицах, применяя математическое округление. Например, 50 копеек нужно округлять до полного рубля.

Все страницы декларации нумеруются. Номера страниц записываются с использованием отведенной для этого графы, имеющей три ячейки. Так, например, пятая страница — «005», восьмая — «008» и т.п.

Сначала нужно заполнить раздел 2, потом раздел 3, а раздел 1 станет заключительным.

Титульный лист

Первый лист расскажет инспекторам основную информацию о налогоплательщике, с помощью которой его можно идентифицировать. В частности, это:

Титульные листы разных деклараций заполняются по одному принципу. Если вы хоть раз сдавали любую налоговую форму, проблем у вас не возникнет.

Код ОКТМО (строка 010) можно автоматически определить на сайте ФНС.

Обычно код включает 11 цифр, но есть компании, у которых он будет чуть короче. В таком случае свободные ячейки прочеркиваются и код будет иметь вид «27881249—».

Что касается значений показателей данного раздела (строка 020), то их нужно заполнить, используя исходные данные разделов 2 и 3. Причитающуюся бюджету сумму налога отражают по строке 020 (пп. 2 п. 4.1 Порядка заполнения).

В случае если строк с кодом 010 недостаточно, нужно заполнить недостающее количество листов раздела 1.

Видео (кликните для воспроизведения).

Компании и ИП, ведущие разные виды деятельности или работающие в разных муниципальных образованиях, должны заполнять раздел 2 отдельно по каждому виду деятельности и месту ее ведения (по каждому коду ОКТМО) (п. 5.1 Порядка заполнения). Допустим, у фирмы есть собственная столовая и стоянка. Значит, бухгалтер заполнит два листа по разделу 2 — отдельно по общепиту, отдельно по автостоянке. Таким образом, разделов под номером два может быть и два, и пять, и десять.

По строке 010 нужно отметить код вида деятельности (всего их 22, Приложение № 5 к Порядку заполнения). В частности, код «02» свидетельствует об услугах ветлечебницы, а код «22» — о продаже товаров через автоматы.

По строкам 020 и 030 фиксируется полный адрес и код ОКТМО соответственно. Значения напрямую зависят от места, где осуществляется предпринимательская деятельность (Приложение № 6 к Порядку заполнения).

По строке 040 ставится базовая доходность. Она имеет разное значение для каждого спектра деятельности. Самая высокая доходность установлена для услуг, оказываемых автовладельцам (ремонт, т/о и мойка машин) — 12 000 рублей. А самый низкий показатель составляет всего 50 рублей, и установлен он для автостоянок. Базовая доходность может меняться вместе с НК РФ, уточнить ее можно в ст. 346.29.

По строке 050 нужно привести значение коэффициента-дефлятора К1 (каждый год он меняется).

По строке 060 следует указать значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, который комплексно учитывает нюансы ведения деятельности. К2 различен в разных регионах.

В графе 2 строк 070–090 отмечают физический показатель (это может быть площадь стоянки или светоизлучающей поверхности, количество торговых мест и пр.) В графе 3 строк 070–090 инспектор ФНС найдет количество календарных дней работы компании или ИП в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД. Если в налоговом периоде спецрежимник не осуществлял постановку или снятие с учета, графа 3 прочеркивается. В графе 4 следует указать налоговую базу (величину вмененного дохода) за каждый месяц квартала, учитывая реальную длительность работы в каждом месяце налогового периода.

В строке 100 отражается налоговая база (величина вмененного дохода) за квартал. Понятно, что значение строки 100 — это сумма строк 070–090 графы 4.

Действующую ставку налога в вашем регионе покажите в строке 105.

По строке 110 пишется сумма налога за квартал (произведение значений строки 100 и строки 105).

По строке 005 надо указать признак налогоплательщика — их всего два. Для ИП, не производящих выплаты работникам, предусмотрен код «2», для всех остальных категорий — код «1».

Сумма единого налога находит свое отражение в строке 010 и рассчитывается как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных листов раздела 2.

По строке 020 нужно указать сумму страховых взносов и больничных пособий. Кстати, на них можно уменьшить налог (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

По строке 030 пишется сумма фиксированных страховых взносов ИП.

Строка 040 отражает сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники.

Строка 050 расскажет об общей сумме налога, подлежащей уплате в казну.

Формула для расчета строки 050 зависит от показателя строки 005. Если там стоит «1», в строку 040 запишите разницу между строками 010, 020, 030, 040. Учтите, что найденная сумма налога не может быть меньше, чем половина от суммы в строке 010. Код «2» в строке 005 говорит о том, что нужно вычесть из строки 010 строки 030 и 040. Проверьте, чтобы полученная сумма не была меньше нуля.

В завершение хочется привести пример расчета налога.

Ветклиника ООО «Львенок» работает в Перми и платит ЕНВД.

Базовая доходность равна 7 500 рублей (ст. 346.29). В штате компании всего шесть работников. Нештатных единиц нет. Больничных и взносов в текущем квартале не было.

Налоговая база для ветклиники рассчитывается так: 7 500 х 6 = 45 000 рублей. Для подсчета налога нужно умножить базу на корректирующие коэффициенты.

К1 в 2018 году составляет 1,868, К2 равен 0,6.

Налог за месяц = 45 000 х 1,868 х 0,6 х 15 % = 7 565,40 рубля.

Читайте так же:  Рефинансирование ипотеки с мат капиталом

Налог за квартал = 7 565,40 х 3 = 22 696,20 рубля.

Рассмотрим вариант, когда на итоговый налог влияет площадь. Рекламное агентство «Пиар» (ИП Васькина С. Т.) занимается рекламой на табло в Перми. Площадь информационного поля электронных табло в I квартале 2018 года составила 37 кв. м. Базовая доходность равна 5 000 рублей. Васькина С. Т. ведет деятельность без сотрудников, в январе — марте взносы за себя не отчисляла.

Налоговая база = 5 000 х 37 = 185 000 рублей.

Налог за месяц = 185 000 х 1,868 х 0,6 х 15 % = 31 102,20 рубля.

Налог за квартал = 31102,20 х 3 = 93 306,60 рубля.

Рассчитывая очередной налог, обращайте внимание на все показатели и сверяйте их с нормативными документами.

О представлении декларации по ЕНВД при смене адреса

Организация на ЕНВД (ООО), оказывающая автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и груза, изменила место нахождения в налоговом периоде. Куда нам следует представить декларацию за налоговый период, в котором произошла смена адреса?

ФНС России в письме от 21.08.2013 № НД-4-14/[email protected] разъясняет следующее.

ООО необходимо представить документы;

1) в налоговый орган по прежнему месту нахождения:

— заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма № ЕНВД-3 утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected]);

— налоговую декларацию по единому налогу на вмененной доход по виду деятельности «транспортные услуги» за период, в котором организация состояла на учете в указанном налоговом органе;

2) в налоговый орган по новому месту нахождения:

— заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма № ЕНВД-1 утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected]);

— налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход по виду деятельности «транспортные услуги» за период с даты постановки на учет организации в указанном налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога до конца соответствующего налогового периода (квартала).

Надо ли заново вставать на учет по ЕНВД, если сменился адрес магазина?

В заявление о переходе ИП на ЕНВД указывался один адрес магазина, через некоторое время магазин переехал по причине увеличения торговой площади (город остался тот же, налоговая тоже не изменилась, просто поменялась улица и дом), нужно ли в таком случае подавать заявление о снятие с учета ЕНВД, а потом снова на него вставать, или налоговую вообще не нужно об этом информировать, и просто в декларации указать новый адрес магазина?

Если ИФНС не изменилась, то заново вставать на учет не надо (см. письмо Минфина России от 28.11.2014 № 03-11-09/60758). Но вместе с декларацией советуем подать документы, подтверждающие новый адрес.

По крайней мере, если при переезде площадь магазина уменьшается, сделать это надо обязательно. Из письма МинФина РФ № 03-11-04/3/411 от 19.10.2007 г. :»При этом такая корректировка должна иметь документальное обоснование, которое налогоплательщик может представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в качестве приложения к налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход».

В вашем же случае уведомлять об увеличении физпоказателя необязательно, но можно это сделать добровольно.

Уплата налогов при смене адреса ИП

Если вы упрощенец, то каким-либо образом подтверждать свое право на применение этой системы в связи со сменой адреса регистрации по месту жительства не нужно. В связи с изменением места учета старая ИФНС должна передать новой сведения об уплаченных авансовых платежах по налогу, отраженные в карточке «Расчеты с бюджето м» п. 3 Раздела XI Единых требований, утв. Приказом ФНС от 18.01.2012 № ЯК-7-1/[email protected] (далее — Раздел XI Единых требований) . Эти суммы будут зачтены автоматически, заявление о зачете не требуетс я Письмо ФНС от 01.08.2012 № ЕД-4-3/[email protected] .

Изменение адреса регистрации может повлечь изменение налоговой ставки. Ведь НК разрешает субъектам РФ устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категорий налогоплательщико в ст. 346.20 НК РФ :

• в пределах от 1 до 6% — для объекта «доходы»;

• в пределах от 5 до 15% — для объекта «доходы минус расходы» (3% — в период 2017— 2021 гг. для Крыма и Севастополя);

• 0% — для ИП, зарегистрированных после вступления в силу закона субъекта РФ о введении налоговых каникул для ИП.

В этом случае сумму годового налога следует исчислять исходя из ставки, которая действовала там, где вы числились на учете в ИФНС на последний день налогового период а Письмо Минфина от 09.07.2012 № 03-11-06/2/86 . То есть даже если вы переехали в конце года, итоговый расчет нужно делать исходя из ставки по новому месту регистрации. Если авансовые платежи вы рассчитывали по более высокой ставке, то у вас возникнет переплата. А если по более низкой, то придется делать доплату. Но пеней здесь быть не может, поскольку на момент уплаты авансовых платежей более низкую ставку вы применяли правомерно.

Декларацию по итогам года подавайте туда, где вы зарегистрированы на момент ее представлени я п. 1 ст. 346.23 НК РФ .

Снятие ИП с учета в налоговой инспекции по месту жительства не влечет автоматического снятия с «патентного» учета.

ИП, поставленный на «патентный» учет, снимается с него в следующих случая х пп. 2— 3 ст. 346.46 НК РФ :

истечение срока действия патента;

утрата права на применение ПСН;

прекращение деятельности, на которую получен патент.

Рассмотрим ситуации, в которых может возникнуть необходимость получения нового патента.

Ситуация 1. Изменение территории действия патента.

Патент позволяет работать по нему на конкретной территории (она указывается в патент е) приложение к Приказу ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] . По общему правилу это территория субъекта РФ. Но иногда территория действия патента ограничена конкретным муниципальным образованием или группой таких образований. Это бывает в случаях, когда закон региона дифференцирует размер потенциально возможного годового дохода для разных муниципальных образований внутри своей территори и п. 1 ст. 346.45, подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ .

Таким образом, если в результате смены места жительства вы будете вести предпринимательскую деятельность на территории, отличной от указанной в патенте, то нужн о п. 2 ст. 346.45 НК РФ :

• заранее выяснить возможность применения патента по новому месту деятельности и подать заявление о получении нового патента не позднее чем за 10 рабочих дней до ее начал а приложение к Приказу ФНС от 18.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] ;

• в течение 10 рабочих дней после дня прекращения деятельности на прежней территории подать в ИФНС по месту «патентного» учета заявление по установленной форм е приложение 4 к Приказу ФНС от 14.12.2012 № ММВ-7-3/[email protected] .

При этом оставшуюся часть стоимости старого патента оплатить все равно придется, иначе вас оштрафуют за недоплату налог а п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ .

Отметим также, что уведомления о постановке на «патентный» учет и снятии с него сейчас не высылаютс я п. 4 ст. 346.46 НК РФ .

Если не сняться с «вмененного» учета в пятидневный срок, то налоговики могут оштрафовать ИП на 200 руб. п. 1 ст. 126 НК РФ

Ситуация 2. Увеличение показателей, влияющих на стоимость патента.

Cмена места ведения деятельности предпринимателя может повлечь изменение физических показателей, указанных в выданном патенте (количество торговых точек, численность работников и т. д.).

Если они изменятся в сторону уменьшения — не страшно. А вот если они увеличатся, то, по мнению налоговиков, ваш патент будет действовать только в отношении того количества показателей, которые были указаны в патенте. А доходы от «лишних» показателей, если вы в установленном порядке не приобретете новый патент, будут облагаться в рамках общего режима налогообложени я Письма ФНС от 04.07.2013 № АС-4-2/12135 ; Минфина от 22.05.2013 № 03-11-09/18174 .

Читайте так же:  Может ли фельдшер работать косметологом

Перерегистрация в ИФНС из-за изменения места жительства обязывает ИП сняться с «вмененного» учета, только если он занимаетс я п. 2 ст. 346.28 НК РФ :

• перевозками пассажиров и (или) грузов;

• развозной и (или) разносной розничной торговлей;

• размещением рекламы на транспортных средствах.

В остальных случаях ИП регистрируется как вмененщик по месту ведения предпринимательской деятельности.

Некоторые налоговые режимы не требуют полного снятия «с якоря» в старой ИФНС перед переездом ИП на новое место жительства. Например, в прежней инспекции предприниматель может остаться плательщиком ЕНВД

Для перерегистрации предпринимателю нужно:

• подать в ИФНС по старому адресу заявление о снятии с учета в течение 5 рабочих дней с момента прекращения «вмененной» деятельност и п. 3 ст. 346.28 НК РФ; приложение 3 к Приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected] . Таким моментом, по нашему мнению, надо считать дату регистрации по новому адресу (она проставлена в паспорте в штампе о регистрации);

• подать в ИФНС по старому адресу налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за соответствующим квартало м п. 3 ст. 346.32 НК РФ; Письмо ФНС от 20.03.2015 № ГД-4-3/[email protected] ;

• выяснить, применяется ли ЕНВД в отношении деятельности ИП в соответствующем муниципальном районе или городском округе по новому месту «прописки». Напомним, что ЕНВД сегодня применяется на добровольной основе и вы не обязаны использовать этот режим, даже если он введен на соответствующей территори и п. 1 ст. 346.28 НК РФ ;

• подать в ИФНС по новому месту жительства заявление о постановке на «вмененный» учет в течение 5 рабочих дней с даты регистрации, указанной в паспорт е п. 3 ст. 346.28 НК РФ; приложение 1 к Приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected] .

О снятии и постановке на учет ИФНС пришлет уведомлени я приложения 7, 8 к Приказу ФНС от 11.08.2011 № ЯК-7-6/[email protected] .

Предприниматели, применяющие общий режим, платят авансовые платежи по НДФЛ в течение года на основании налогового уведомления, которое присылают налоговые орган ы п. 9 ст. 227 НК РФ; приложение к Приказу МНС от 27.07.2004 № САЭ-3-04/[email protected] . Платежи вносятся в три этапа:

• за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;

• за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

• за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Такое уведомление высылается не позднее чем за 30 дней до наступления срока первого платеж а п. 2 ст. 52 НК РФ . Что делать тем, кто сменил налоговую инспекцию после того, как получил уведомление, но до того, как уплатил все или часть платежей? Теоретически можно заплатить и по старым реквизитам. Расчетные документы, поступившие в ИФНС после снятия с учета, должны быть переправлены в ИФНС по новому месту учет а п. 4 Раздела XI Единых требований . Но, на наш взгляд, лучше поступить следующим образом:

• или обратиться в ИФНС по новому месту жительства (лично, по почте или через свой кабинет на сайте ФНС) за разъяснениями. Возможно, вам выдадут новое уведомление или просто предоставят реквизиты для перечисления оставшихся авансовых платежей;

• или самостоятельно посмотреть реквизиты на сайте новой ИФНС и перечислить авансы туда.

Годовую НДФЛ- декларацию вы представляете по месту учета по новому адрес у п. 5 ст. 227 НК РФ .

2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Если у вас есть наемные работники, то независимо от применяемого режима налогообложения вы обязаны сдавать в ИФНС формы 2-НДФЛ (ежегодно) и 6-НДФЛ (за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год) п. 2 ст. 230 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] .

Согласно недавним разъяснениям ФНС организации, сменившие место нахождения в течение года, должны представлять в новую ИФНС по две справки 2-НДФЛ (на каждого работника) и по два расчета 6-НДФЛ: в первых формах НДФЛ-отчет ­ности нужно отражать только период постановки на учет в старой ИФНС (указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения), а во-вторых — только период постановки на учет в новой ИФНС (с новым ОКТМО). При этом КПП во всех формах указывается новы й Письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/[email protected] .

Распространяется ли такое требование на работодателей-ИП? Специалист ФНС считает, что да.

Представление форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при смене места жительства ИП

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Индивидуальные предприниматели указывают в поле «Код по ОКТМО» справки по форме 2-НДФЛ код по ОКТМО по месту жительств а разд. III Порядка (приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]) . Аналогичные положения предусмотрены для предпринимателей и в отношении расчета по форме 6-НДФЛ п. 1.10 Порядка (приложение 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]) .

В связи с этим представляется, что изложенный в Письме ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/[email protected] порядок заполнения и представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ в равной степени применим и к индивидуальным предпринимателям, у которых меняется адрес места жительства.

Таким образом, с учетом того что КПП индивидуальному предпринимателю не присваивается, ему следует:

• за период постановки на учет в старой ИФНС указывать в рассматриваемых документах ОКТМО по прежнему месту жительства;

• за период постановки на учет в новой ИФНС указывать ОКТМО по новому месту жительства.

Предположим, что ИП зарегистрирован в ИФНС по новому месту жительства с 19 июня 2017 г. (дату можно посмотреть в уведомлени и приложение 7 к Приказу ФНС от 11.08.2011 № ЯК-7-6/[email protected] ). Покажем в таблице, как он должен подавать формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Форма За I квартал За полугодие За 9 месяцев За год
в новую инспекцию в двух экземплярах
6-НДФЛ В старую инспекцию • 01.01.2017— 18.06.2017 (старый ОКТМО)
• 19.06.2017— 30.06.2017 (новый ОКТМО) • 19.06.2017— 30.09.2017 (новый ОКТМО) • 19.06.2017— 31.12.2017 (новый ОКТМО)
2-НДФЛ • 01.01.2017— 18.06.2017 (старый ОКТМО);
• 19.06.2017— 31.12.2017 (новый ОКТМО)

Что касается страховых взносов, то здесь все проще. Вы перечисляете деньги и сдаете отчетность в ИФНС по текущему месту своего учета, независимо от того, за какой период вы платите — до перерегистрации или после. При этом вы указываете актуальные данные о себе (например, новый регистрационный номер в ПФР).

Видео (кликните для воспроизведения).

Подробнее о проведении сверки написано:

Волноваться о том, что потеряются внесенные до «переезда» платежи или не закроется долг, числящийся по старому адресу, не нужно. Напомним, что по каждому налогу и взносу в вашей ИФНС ведется карточка «Расчеты с бюджетом». Когда у вас меняется место регистрации, такие карточки передаются в новую инспекцию в составе пакета документо в п. 3 Раздела XI Единых требований . Но для подстраховки можно предложить новому налоговому органу сделать сверку расчетов с бюджето м п. 3 Регламента, утв. Приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/[email protected] .

[1]

Источники


  1. Султанова, А. Н. Организация юридической службы на предприятии / А.Н. Султанова. — М.: Дашков и Ко, Наука-Спектр, 2013. — 320 c.

  2. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 1. — Москва: Высшая школа, 2001. — 528 c.

  3. Римское частное право. Учебник. — М.: Зерцало, 2015. — 560 c.
  4. Грот, Н.Я. О нравственной ответственности и юридической вменяемости / Н.Я. Грот. — Москва: ИЛ, 2017. — 144 c.
  5. Экзамен на звание адвоката. Учебно-практическое пособие. В 2 томах (комплект). — М.: Юрайт, 2014. — 184 c.
Куда сдавать енвд при смене регистрации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here