Валюта контракта и валюта платежа разные

Информация по теме в статье: "Валюта контракта и валюта платежа разные". Проверить актуальность информации на 2020 год можно связавшись с нашими дежурными специалистами.

Образец заполнения валютного платежного поручения

Валютное платежное поручение образец заполнения будет приведен в этой статье — не имеет точно установленной формы (какой, например, является форма 0401060 для рублевого поручения). Поэтому формы в разных банках могут отличаться отдельными деталями. Вместе с тем есть общие принципы формирования платежек в валюте. О них расскажем в статье.

Оформление платежных документов в иностранной валюте: с чего начать

Для того чтобы уяснить детали оформления валютного платежа, будем рассматривать самый общий случай:

  • платеж выполняется в иностранной валюте нерезиденту;
  • платеж выполняется по внешнеторговому контракту;
  • платеж уходит из российского банка в зарубежный банк

Чтобы приступить к правильному оформлению платежки в валюте, предварительно нужно:

  • предъявить в свой банк заключенный контракт и оформить паспорт сделки (далее ПС) по форме, установленной приложением № 4 к инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И);

Подробнее о контроле расчетов с зарубежными контрагентами и нюансах оформления ПС — в статье «Валютный контроль при переводе денег за границу».

  • взять форму платежки на перевод валюты, которую применяет ваш банк. Общие требования к заполнению таких платежек установлены инструкцией № 138-И, но единой для всех формы нет — поэтому банк обычно разрабатывает и утверждает свою;
  • определиться с деталями платежа:
    • кто оплачивает комиссии и сборы за перевод — плательщик, получатель или тот и другой свою часть (в практике международных платежей есть разные варианты);
    • как будет приобретаться валюта для выполнения транзакции: предприятие купит ее предварительно само или даст поручение банку произвести обмен необходимой суммы сразу на основании платежного поручения;
    • не присутствует ли в контракте валютная оговорка, которая может корректировать сумму платежа.

Инструкция по валютным платежам в банк-клиенте

Какие обязательные поля и какой информацией должны быть заполнены в валютном платежном поручении, мы недавно уже писали на нашем сайте. Инструкцию о том, как это сделать (на примере формирования платежки в клиент-банке), ищите здесь: «Валютные платежи в банк-клиенте — пошаговая инструкция».

Код вида валютной операции

Поскольку данный код является специфическим признаком, установленным на основе валютного законодательства РФ, а не общих правил проведения международных банковских транзакций, остановимся на нем подробнее.

Код проставляется в платежку в случаях расчетов по внешнеторговым сделкам валютой РФ. То есть наличие в платежке кода валютной операции — это сигнал структурам валютного контроля (агентами которых являются банки) о том, что валюта РФ выводится за пределы РФ.

Перечень операций, дополнительно регулируемых валютным законодательством РФ, при которых требуется проставлять в платежном поручении код вида операции, приведен приложении № 2 к инструкции № 138-И.

Образец валютного платежного поручения

Тем, кому придется заполнять поручение на валютную транзакцию не в клиент-банке, а вручную, мы предлагаем ознакомиться с образцом заполнения такого документа.

При этом напоминаем, что в форме, которую фактически предложит заполнить конкретный банк, может быть изменено расположение некоторых граф, а также введены дополнительные графы или разделы для информации, которую этот банк счел необходимой.

Например, в предлагаемом образце нет отдельной таблицы «Информация для валютного контроля», которую можно часто встретить в выдаваемых банками формах. По сути, такие таблицы соединяют и дублируют на русском языке информацию, которая уже есть в заполненных обязательных графах платежного поручения. Заполнение их, как правило, трудностей не вызывает.

Чтобы правильно заполнить платежку в валюте, нужно:

  • заявить о сделке под платеж банку и оформить ПС;
  • определить детали конкретного платежа;
  • заполнить поручение на транзакцию по форме банка — либо в клиент-банке, либо вручную по образцу.

Все действия по перечислению валютных средств за пределы РФ необходимо проверять на предмет соответствия валютному законодательству РФ.

Расчеты в иностранной валюте: разбираемся с особенностями учета и оцениваем риски

Резкие колебания курсов валют все чаще заставляют бизнес задумываться о переходе на расчете в валюте. Оптовики меняют валюту договоров, владельцы розничных магазинов выясняют, можно ли указывать цены в у. е., и какие правила при этом необходимо соблюдать, а особо ценные работники просят работодателей перевести зарплату в доллары или евро. Все названные вопросы решаются только с участием бухгалтера, поскольку приводят к серьезным изменениям в учете. Давайте разберемся, позволяет ли российское законодательство РФ перейти на расчеты в иностранной валюте, и проанализируем некоторые налоговые риски, связанные с такими расчетами.

Вводная информация

В гражданском законодательстве есть норма, согласно которой использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории РФ допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом (п. 3 ст. 317 ГК РФ). То есть использование иностранной валюты, в принципе, допускается. Но только в случаях, которые прямо оговорены в законодательстве. Поэтому для различного рода правоотношений нужно анализировать разные нормы законодательства. Рассмотрим конкретные примеры.

Перевод зарплаты в валюту

Сразу же обратим внимание на два важных положения трудового законодательства:
1. Условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) обязательно должны включаться в трудовой договор (ч. 1 ст. 57 ТК РФ);
2. Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ, то есть в рублях (ст. 131 ТК РФ).

При этом запрета на установление заплаты в валюте (например, в долларах или евро), нет. Получается, что можно выплачивать зарплату в рублях, например, по курсу доллара на день выплаты.

Если говорить о рисках, то стоит упомянуть ещё одно требование ТК РФ: «работодатель обязан обеспечивать работникам равную оплату за труд равной ценности» (абз. 6 ч. 2 ст. 22 ТК РФ). Казалось бы, как это связано с валютой? Однако представьте, что у одного работника зарплата в евро, а у другого в рублях. При одинаковом функционале по итогам месяца они, по идее, должны получить одинаковую сумму. Но при изменении валютного курса может получиться, что рублевые заработки будут существенно различаться.

Кстати, официальные органы тоже считают, что установление зарплаты не в рублях не соответствует трудовому законодательству и ущемляет права работников (письмо Роструда от 11.03.09 № 1145-ТЗ). Обоснование такое: изменение курса рубля по отношению к иностранной валюте может привести к ухудшению условий оплаты труда работника (к примеру, если курс валюты понизится, и зарплата в рублях станет меньше).

Читайте так же:  Человек не возвращает деньги что делать

В связи с этим устанавливать зарплату в иностранной валюте опасно. Нельзя полностью исключать привлечение работодателя к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ (которая предусматривает штрафы или приостановление деятельности).

Установление валютных цен в договорах

Некоторые российские поставщики в последнее время стали предлагать своим покупателям перейти на расчеты в валюте. Однако, по общему правилу, валютные операции между резидентами запрещены (ст. 9 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). За незаконные валютные операции Росфиннадзор может оштрафовать руководителя или главного бухгалтера на сумму, составляющую от трех четвертых до одного размера суммы операции (ч. 1 ст. 15.25, ст. 23.60 КоАП РФ).

Гражданское законодательство предусматривает, что расчеты на территории РФ осуществляются в рублях (ст. 140, п. 1 ст. 317 ГК РФ). При этом в пункте 2 ст. 317 НК РФ сказано, что денежное обязательство может оплачиваться в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в у. е.. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или у. е. на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Это значит, что между организациями (или предпринимателями) цена в договоре может устанавливаться в валюте или y. e.. При этом в договоре можно согласовать курс, по которому цена будет пересчитываться в рубли. Если такого согласования не будет, то применяется официальный курс. В связи с этим в рублевом выражении возможны существенные колебания.

Ценники в у. е. или валюте

Предположим, что продавец решил указывать цены в валюте или условных единицах. Однако информация о товарах (работах, услугах) в обязательном порядке должна содержать цену в рублях. Это требование абзаца 4 п. 2 ст. 10 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей».

При этом к вопросу об указании цены в валюте или у. e. есть разные подходы. С одной стороны, Роспотребнадзор (Информация от 17.12.2014) не исключает возможности установления цены договора в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (у. е.).

С другой стороны, в судебной практике есть прецеденты, когда указание цены в валюте или у. е. признавалось противоречащим требованиям законодательстве о защите прав потребителей (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 13.03.07 № Ф09-1474/07-С1). А за это возможна административная ответственность на основании статьи 14.8 КоАП РФ. В связи с этим устанавливать цены валюте или условных единицах довольно рискованно.

Договор в валюте: налоговые последствия

УСН и кассовый метод

Предположим, что организация на УСН заключила договор на поставку товара с другой организацией. В договоре стоимость оговорили в долларах, а оплату в рублях.

При «упрощенке» датой получения доходов признается день поступления денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть получается, что прописанная в договоре цена в долларах значения не имеет. Налог нужно будет рассчитать исходя из поступившей рублевой суммы.

Аналогичная ситуация и с налогом на прибыль при применении кассового метода — доход тоже определяется на дату поступления денежных средств (п. 2 ст. 273 НК РФ). Аналогичным образом признаются и доходы при ЕСХН (п. 5 ст. 346.5 НК РФ). То есть разницы курсов валют, по сути, не учитываются.

Курсовые разницы для налога на прибыль

До 2015 года при расчете налога на прибыль могли возникать суммовые разницы. Это случалось, когда курс иностранной валюты был разным на дату признания доходов (расходов) и на дату фактического получения денежных средств. В зависимости от колебания курса поступления или затраты следовало отражать во внереализационных доходах или расходах (п. 11.1 ч. 2 ст. 250, пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Однако с 1 января 2015 года понятие «суммовые разницы» в налоговом учете не применяется. Разницы, которые возникают при расчетах по договорам в валюте или у. е., надо учитывать как курсовые. Подробнее см. «С 2015 года правила налогового и бухгалтерского учета будут приближены друг к другу».

Заметим, что курсовые разницы возникают при дооценке и уценке обязательств и требований, выраженных валюте (если курс валюты меняется). Так, с 2015 года выраженная в иностранной валюте стоимость требований (обязательств) пересчитывается в рубли по официальному курсу, установленному Банком России, или по иному курсу, определенному законом или соглашением сторон, на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, какая дата наступила раньше (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Вычеты НДС и счета-фактуры

Если приобретенные товары предназначены для использования в облагаемых НДС операциях, то покупатель при наличии счета-фактуры вправе принять сумму «входного» НДС к вычету после принятия товаров на учет (п. 2 ст. 171, абз. 1 п. 1 ст. 172 НК РФ). Однако суммы НДС, которые приняты к вычету, не корректируются, если установленная в иностранной валюте стоимость товаров оплачена в рублях (абз. 5 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Положительные или отрицательные разницы в сумме НДС, возникающие у покупателя при оплате, следует учитывать в составе внереализационных доходов или расходов на основании статьи 250 или статьи 265 НК РФ (абз. 5 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Особо следует сказать об оформлении счетов-фактур. Дело в том, что наименование валюты является обязательным реквизитом счета-фактуры (пп. 6.1 п. 5, пп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Наименование валюты и ее цифровой код указываются в строке 7 счета-фактуры. Например, при выставлении счета-фактуры в рублях строку 7 счета-фактуры нужно заполнить так: «российский рубль, 643».

Счет-фактуру можно составить в иностранной валюте, лишь в случае, если товары (работы, услуги) оплачиваются в этой же валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ). Так, если счет-фактура оформляется в евро или долларах, то в данной строке следует указать: «евро, 978» или «доллар США, 840». А вот выставление счета-фактуры в у. е. в принципе не предусмотрено.

В связи с этим, если договор составлен в валюте или условных единицах, а расчеты производятся в рублях, то счет-фактуру следует выставлять в валюте РФ (поскольку налоговая база исчисляется именно в рублях, п. 4 ст. 153 НК РФ).

[2]

Первичные документы

Обратите внимание: денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте РФ (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Если же в первичных документах отразить, например, зарплату в валюте, то не исключены проблемы с признанием расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль. Для признания таких расходов, напомним, затраты должны быть документально подтверждены (ст. 255 НК РФ). Не исключено, что заполненные «в валюте» первичные документы проверяющие сочтут несоответствующими законодательству РФ. Отсюда могут последовать и проблемы с принятием НДС к вычету.

Читайте так же:  Подача документов в росреестр через мфц

Ответы по контрактам / 14

14. Валютно-финансовые условия внешнеторгового контракта как основа формирования таможенной стоимости.

Внешнеторговый контракт — соглашение, в котором одной из сторон (контрагентов) является иностранное юридическое лицо и посредством которого устанавливаются определенные права и обязанности в области экспортно-импортных операций по обмену товарами, услугами, лицензиями, технологией и т.д.

Валютные условия контракта — согласованные между экспортером и импортером и зафиксированные во внешнеторговом контракте условия, определяющие:

валюту цены контракта. Обычно в качестве валюты цены выступают пять ва­лют развитых стран (доллар США, английский фунт стерлингов, евро, швейцарский франк, японская иена).

валюту платежа, в которой будут осуществляться расчеты между экспортером и импортером (она может совпадать с валютой цены или отличаться от нее) и курс перерасчета валюты цены в валюту платежа для тех случаев, когда они не совпадают. При несовпадении валюты платежа и валю­ты цены определяют курс пересчета, стороны согласовывают дату пересчета, курс пересчета, вид платежного документа. При согла­совании даты пересчета могут рассматриваться различные вари­анты:

• на день платежа;

• на день, предшествующий дню платежа;

• вечер предыдущего рабочего дня.

различного рода оговорки, защищающие стороны от валютных рисков (в случаях неблагоприятного изменения валютного курса или падения покупательной способности отдельных валют). Среди способов, позволяющих ограничить или устранить риск, можно назвать следующие:

• фиксация цены экспортного товара в «твердой» валюте с последующим платежом в более «мягкой»;

• мультивалютная оговорка. В договоре фиксируется валют­ный курс, при котором цена на товар-предмет сделки остается не­изменной, а в случае изменения курса цена корректируется на поправочный коэффициент, соответствующий изменению курса. Если речь идет об одной валюте, то это односторонняя оговорка, а если указывается курс к нескольким валютам, то это мультива­лютная оговорка;

• оговорка о «скользящих» ценах предусматривает фиксацию в договоре отправной цены, которая может быть пересмотрена кмоменту расчета в зависимости от изменения ценообразующих факторов. При предоставлении коммерческого кредита экспорте­ры, стремясь сохранить покупательная силу валюты контракта, в условиях инфляционной конъюнктуры настаивают на включе­нии в контракт оговорки о «скольжении» цены;

• индексная оговорка. Как оговорка о пересмотре цен, она предусматривает, что цена товара и сумма платежа изменяются в соответствии с изменением к моменту платежа определенного ин­декса цен (например, оптовых цен), обусловленного в контракте по сравнению с моментом совершения сделки;

Правильное определение валютных условий контракта, точное их использование являются необходимым основанием рентабельности внешнеторговых операций.

Финансовые условия контракта — согласованные между экспортером и импортером и зафиксированные во внешнеторговом контракте условия, определяющие:

условия расчета, т. е. будет ли товар продаваться за наличные деньги, авансовым платежом или в кредит. Под наличными платежами понимается оплата товара, которая производится в отрезок времени от готовности товара к отправке в адрес покупателя до момента перехода права собственности на него к покупателю. Авансовый платеж представляет собой выплату покупателем продавцу определенной суммы до изготовления товара в счет причитающихся по контракту платежей. Как правило, размер авансового платежа составляет от 5 до 15% стоимости контракта. Платежи в кредит в соответствии со сложившимися нормами во внешней торговле используются прежде всего при реализации машин и оборудования.

форму расчета (инкассо, аккредитив, открытый счет, аванс). Операцию инкассо можно определить как поручение экспортера (кредитора) своему банку получить от импортера (плательщика, должника) непосредственно или через другой банк определенную сумму или подтверждение того, что она будет выплачена в установленные сроки. Аккредитив — это твердое обязательство банка выплатить продавцу товара (работ, услуг, предметов интеллектуальной деятельности) строго определенную денежную сумму в определенной валюте в оговоренные сроки при своевременном представлении в банк заранее оговоренных документов, подтверждающих отгрузку товаров (услуг и т. д.), и точном выполнении условий, предусмотренных аккредитивом. Расчеты в форме аванса. Эти расчеты наиболее выгодны для экспортера, так как оплата товаров производится импортером до отгрузки, а иногда даже до их производства. Если импортер оплачивает товар авансом, он кредитует экспортера. Расчеты по открытому счету. Их сущность состоит в пери­одических платежах импортера экспортеру после получения това­ра.

средства расчета (чек, вексель)

различные способы обеспечения надежности использования обязательств, имея в виду банковские гарантии, штрафные санкции на случай неплатежа или задержки платежа.

С точки зрения правового сопровождения ВЭД на практике, сложности с валютно-финансовыми условиями контракта обычно возникают в первую очередь в связи с соблюдением требований российского валютного законодательства. Другой практической проблемой нередко является необходимость правильного формулирования контрактных условий по расчетам аккредитивами и по применению банковских гарантий. Помимо этого, в связи с обязанностью банков принимать меры по борьбе с терроризмом и отмыванием денег, можно настоятельно рекомендовать не допускать в валютно-финансовых условиях контракта признаков, так называемых сомнительных банковских операций.

Кроме того, валютно-финансовые условия контракта имеют непосредственное отношение к определению таможенной стоимости товаров и, соответственно, таможенным платежам и риску корректировки таможенной стоимости. В некоторых случаях на первый план могут выйти проблемы налоговых последствий валютно-финансовых условий контракта, например, в случае предоставления субсидий, целевого финансирования или компенсации расходов по контракту.

Как правило, в контрактах необходимо или целесообразно урегулировать следующие валютно-финансовые условия и вопросы:

какие будут валюта цены контракта и валюта платежей, курс пересчета в случае их несовпадения, источник публикации курса

относительно какого базиса поставки по Инкотермс определяется (базовая) цена контракта

будет ли привязка цены контракта к каким-либо факторам или условиям, установление пределов изменений, составных элементов цены / стоимости

Читайте так же:  Кровать для инвалида 1 группы бесплатно

наличие надбавок и скидок с цены, пределы скидок и надбавок, условия их предоставления / установления

общая сумма контракта в целях составления паспорта сделки и критериев крупных плательщиков таможенных платежей

возможность изменения цен в период действия контракта, индексная оговорка об изменении цен в зависимости от рыночных цен (и как определяются последние) или оговорка об изменении цен по конкретной партии товаров, последствия не достижения сторонами договоренности о новых ценах

премии покупателю за объем закупок

собственно условия платежей по контракту (предоплата, оплата после поставки товаров или оказания услуг, выполнения работ, различные виды аккредитивов, инкассо, ежемесячные лицензионные платежи и т. д.), сроки платежей, будут ли альтернативные условия платежей для разных партий товаров или этапов реализации контракта

срок возврата предоплаты в целях обязанности резидентов РФ по репатриации валюты

какие документы по контракту будут являться подтверждающими документами в целях валютного законодательства РФ, сроки их оформления, с учетом порядка и сроков их представления в банк

необходимость или целесообразность использования валютной оговорки в контракте в целях страхования от колебаний курсов валют, установление пределов допустимых колебаний и последствий их превышения, сфера действия валютной оговорки (неоплаченные счета, неоплаченные товары, внесенные авансы и т. п.), условия вступления в силу и отмены валютной оговорки по определенным платежам, целесообразность использования в контракте мультивалютной оговорки

будут ли по контракту осуществляться расчеты через банковские счета российской стороны за рубежом

предполагаются ли расчеты между сторонами контракта через третьих лиц

будут ли по контракту платежи за поставки товаров без ввоза в РФ

предполагается ли использование межгосударственных соглашений РФ по расчетам (с Сирией)

распределение банковских расходов между сторонами контракта (комиссионные банков-корреспондентов, подтверждающих и исполняющих банков по аккредитивам и банковским гарантиям)

Видео (кликните для воспроизведения).

предполагается ли финансирование контракта в рамках внешнеторговых аккредитивов (в целях кредитования по низким ставкам)

условия применения банковских гарантий по контракту

избежание в контракте признаков сомнительных операций в банках

Валютная оговорка

Каков порядок оформления договора в условных единицах, В данном договоре предусмотрена оплата с отсрочкой платежа. В соответствии с ФЗ «О бух учете» первичные документы должны составляться в рублях (накладная 12). Каким образом соблюсти условия закона и обезопасить себя от потерь в случае падения курса доллара (формулировка в договоре и т.д.)?

Поскольку в запросе речь идет о потерях в случае падения курса доллара, мы можем предположить, что в рассматриваемой ситуации Вы являетесь продавцом товара.

Рекомендации о формулировках в договоре зависят от того, являетесь ли вы покупателем товара или продавцом.

Если сделка заключается в условных единицах, колебания валютных курсов ведут либо к получению дополнительной прибыли, либо к потерям. При понижении курса иностранной валюты по отношению к рублю в период между отгрузкой товара и платежом продавец несет потери. И наоборот, повышение курса иностранной валюты в этот период приносит продавцу прибыль.

Противоположный результат дают колебания валютных курсов покупателю: понижение курса иностранной валюты приносит ему выгоду, а повышение курса приведет к потерям.

Поэтому при заключении договоров продавцу выгодно устанавливать цену в более сильной валюте, курс которой растет или хотя бы не понижается по отношению к национальной (например, в Евро). Для покупателя, наоборот, в качестве валюты цены предпочтительнее более слабая, курс которой падает по отношению к национальной валюте (например, сегодня — в долларах США).

Но динамику валютных курсов предвидеть достаточно сложно. В качестве одной из мер предосторожности можно использовать одновременное заключение договоров на покупку и продажу, в одной и той же валюте и с приблизительно одинаковыми сроками платежа. В этом случае прибыли от покупки и убытки от продажи взаимно компенсируются. Но полностью прибыли и потери могут перекрыться только при сбалансированности покупок и продаж, что не всегда возможно. На практике у организации, как правило, в разные периоды преобладают или закупка, или продажа. Тогда для уменьшения рисков рекомендуется заключать как договора на продажу, так и закупочные, в разных валютах, имеющих противоположные тенденции в колебаниях курсов.

Во внешнеторговых экспортно-импортных контрактах для уменьшения рисков потерь от падения (роста) курса валюты платежа, обычно включается валютная оговорка для расчета суммы платежа с использованием «корзины валют» (или ЭКЮ и СДР), а также используются срочные сделки для покупки и продажи валюты с целью оплаты внешнеторгового контракта.

Хотя, как мы понимаем, в Вашем запросе речь не идет об экспорте и импорте, страхование рисков валютных потерь при помощи включения в договор валютной оговорки, могут быть применены и в условиях торговли в России с использованием нашей любимой расчетной единицы — «у.е.»

Суть валютной оговорки в международных договорах заключается в том, что валюта, в которой производится платеж по контракту, увязывается с более устойчивой валютой и сумма платежа ставится в зависимость от изменения курса более устойчивой валюты. Валютная оговорка, когда в качестве валюты «увязки» используется сразу несколько валют, называется мультивалютной. Если в качестве валюты » увязки » взять не одну, а несколько валют («валютную корзину»), степень гарантии значительно повышается. С появлением международных счетных единиц ЭКЮ (ныне — Евро) и СДР необходимость составлять «валютную корзину» самим отпала, так как евро и СДР уже представляют собой «валютную корзину». Курсы этих валют устанавливаются в национальных валютах ряда стран ежедневно (кроме субботы и воскресенья), для СДР — Международным валютным фондом, для Евро, — Европейским центральным банком.

[3]

Поэтому, на сегодняшний день «привязка» цены при продажах товара к Евро (или СДР), а при покупках к доллару США, уже является некоторой гарантией безубыточности хозяйственных операций.

Кроме перечисленных выше действий можно использовать следующие формулировки в договоре:

  • оговорка об оплате по курсу, действовавшему на момент перехода права собственности;
  • оговорка о переходе права собственности на дату оплаты;
  • В заключение хотим заметить, что универсального способа защиты от валютных потерь не существует, поэтому лучше всего использовать рассмотренные меры предотвращения потерь в комбинации

    Опубликовано в еженедельнике «ЭКОНОМИКА И ЖИЗНЬ» Вопрос-ответ» № 7

    48. Валютные условия и валютные оговорки во внешнеэкономических контрактах: понятие, виды.

    ВАЛЮТНЫЕ УСЛОВИЯ КОНТРАКТА (ВУК) — условия, которые согласовываются участниками экспортно-импортной операции и оговариваются во внешнеторговых контрактах.

    Читайте так же:  Как можно узнать свою кредитную историю

    ВУК включает в себя:

    валюту платежа, в которой будут осуществляться расчеты между экспортером и импортером и которая может не совпадать с валютой цены, особенно при расчетах с развивающимися странами и повалютному клирингу;

    курс пересчета валюты цены в валюту платежа, если они различаются;

    валютные оговорки, защищающие стороны отвалютных рисков.

    ВАЛЮТНЫЕ ОГОВОРКИ — условия договора, контракта, страхующие от неблагоприятного движения валютных курсов, а также от обесценения отдельных валют в результате падения их покупательной силы в отношении товаров. В.о. выступают как в прямо форме, когда валюты цены и платежа совпадают. но цена товара и сумма платежа ставятся в зависимость от курса другой валюты, так и в косвенной форме, когда цена товара выражается в одной, относительно более устойчивой валюте, а платеж — в другой, в которой осуществляется подавляющая масса расчетов с организациями и фирмами данной страны. В последние годы все большей популярностью в качестве В.о. пользуются международные счетные единицы — ЭКЮ и СДР — подвергающиеся ежедневной котировке. Реже встречаются В.о., предусматривающие изменение цены и суммы платежа в зависимости от движения индекса цен. Они вносятся в контракт в условиях инфляционной конъюнктуры и предусматривают, что цена товара и сумма платежа полностью или частично изменяются в зависимости от движения рыночной цены на данный товар или издержек его производства.

    Обычно применяют два вида валютной оговорки:

    1) включение в соглашение о цене товара (сумме кредита) устойчивой валюты в качестве валюты сделки: при понижении курса общая стоимость в валюте платежа увеличится соответственно;

    2) включение условия об изменении цены товара (или суммы кредита) в такой же пропорции, как изменится курс валюты платежа по сравнению с курсом валюты сделки.

    Валютная оговорка (currency clause) – это условие, включаемое в договоре международной купли-продажи товаров с целью страхования экспортера от риска понижения курса валюты платежа между моментом заключения сделки и фактическим моментом оплаты. Валютная оговорка фиксирует курс одной валюты относительно другой во избежание потерь от девальвации (devaluation) или ревальвации (revaluation).

    Существует два основных вида валютной оговорки:

    1) установление в соглашении о цене товара в качестве валюты контракта устойчивой валюты. При понижении ее курса цена или сумма в валюте платежа соответственно увеличивается;

    2) включение условий об изменении цены товара в той же пропорции, в какой произойдет изменение курса согласованной между сторонами валютой платежа по отношению к валюте контракта.

    Валютная оговорка может применяться и при заключении импортных контрактов для обеспечения интересов импортера, когда ожидается повышение курса валюты сделки.

    В условиях плавающих курсов для валютной оговорки используют различные комбинации из нескольких валют и в контракте закрепляется много — валютная (мультивалютная) оговорка (multyiple currency clause). Как правило, платеж связан с валютными перечислениями и соответственно с валютным риском.

    Под валютным риском (currency risk) понимается опасность валютных потерь при изменении курса иностранной валюты по отношению к национальной денежной единице при проведении внешнеторговых, валютных, кредитных и иных операций.

    С точки зрения валютного риска интересы сторон не совпадают – экспортер стремится зафиксировать цену в относительно но устойчивой валюте (stable currency), а импортер, наоборот, заинтересован в том, чтобы установить цену в валюте, подверженной обесценению.

    Экспортер несет убытки при понижении курса валюты контракта по отношению к национальной валюте в период между подписанием контракта и осуществлением платежа по нему. Импортер, напротив, несет убытки в связи с повышением курса валюты контракта.

    [1]

    Если валюта цены и валюта платежа совпадают, то фактически валютного риска нет. Если возникает проблема пересчета, то указывают дату пересчета, день платежа или день, предшествующий платежу, валютный рынок котировки которого принимается за основу, средний курс между курсами продавца и покупателя (или один из них).

    Защитные оговорки (protection clauses), включенные в контракт, направлены на устранение или ограничение валютного риска. Все оговорки построены по принципу увязки причитающихся платежей с изменениями на валютных или товарных рынках. При этом оговорки, предусматривающие пересчет суммы платежа, называются двусторонними (bilateral clauses), поскольку возможные убытки и выгоды одинаково распространяются на экспортера и импортера. Могут применяться и односторонние оговорки (unilateral clauses). Возможна, хотя и редко, индексационная оговорка (indexation clauses), предусматривающая изменение суммы платежа в зависимости от движения общего индекса цен. За рубежом банки предоставляют страховку валютного риска (currency risk insurance).

    Валютно-финансовые условия контрактов

    Как отмечалось выше, правовой формой международной коммерческой сделки является договор. В основе всех договоров лежит договор купли-продажи, который в международной практике называется контрактом. Этот документ имеет определенную форму и, помимо условий, изложенных выше, при его составлении требуется соблюдать:

    • валютные условия (валюта цены; валюта платежа; курс пересчета валюты в валюту платежа; оговорки, защищающие стороны от риска потерь);

    • финансовые условия (условия расчетов; меры против необоснованной задержки платежа; формы расчетов; средства расчетов).

    Остановимся подробно на каждом из этих условий.

    Валюта цены, валюта платежа.Цена товара выражается в контракте количеством денежных единиц, которое должен заплатить покупатель продавцу в той или иной валюте за доставленный товар или оказанную услугу на условиях, указанных в контракте. Современная рыночная экономика внесла существенные изменения в схему перелива капитала и формирования стоимости товара различными методами. Валюта цены и расчеты с зарубежными партнерами в контрактах существенно различаются в зависимости от того, к «какой стране принадлежит торговый партнер.

    Межгосударственные соглашения о товарообороте и платежах России со странами, с которыми расчеты ведутся в СКВ, предусматривают, что платежи по торговым и другим операциям могут производиться в любых валютах в соответствии с валютными режимами договаривающихся стран. Экспортер нашей страны заинтересован в том, чтобы и валютой цены, и валютой платежа была определена одна из свободно конвертируемых валют. Это, в частности, защищает от валютных потерь.

    При импорте из промышленно развитых стран цены на товары устанавливаются в контрактах с иностранными поставщиками по общему правилу в национальной валюте страны-поставщика.

    Давать какие-то постоянно действующие рекомендации в этом отношении невозможно, так как, во-первых, это предмет взаимного согласия, и, во-вторых, курсы валют постоянно меняются, иногда довольно резко. Тем не менее можно предложить придерживаться следующего правила:

    Читайте так же:  Какие документы нужны для возврата ндфл

    множественность курсов вызывает необходимость предельно точной формулировки прав и обязательств сторон при заключении обязательств, из которых вытекает необходимость пересчета валюты цены в валюту платежа во избежание различных толкований.

    При выборе валюты цены экспортер ориентируется на «твердую» валюту, а импортер – на «мягкую», курс которой снижается. При выборе валюты платежа экспортер ориентируется на «мягкую» валюту, а импортер – на «твердую».

    Валюта цены может быть определена торговым или платежным соглашением между соответствующими странами, она может быть обусловлена торговыми правилами или обычаями.

    Пересчет валют.В технике пересчета валют также имеются определенные моменты, которые необходимо учитывать договаривающимся сторонам.

    В случае, когда валюта цены и валюта платежа не совпадают, указывается пересчет валюты цены в валюту платежа. При этом в контракте необходимо указать:

    дату пересчета. Возможны следующие варианты:

    на день поступления контракта;

    на день платежа;

    наиболее распространен: вечер предыдущего рабочего дня; на день, предшествующий дню платежа;

    курс пересчета. Применение при пересчете валют курса продавца выгодно для экспортера, поскольку он за единицу иностранной валюты получит больше национальной валюты страны покупателя, и соответственно такой курс менее выгоден импортеру. Поэтому в контракте должно содержаться четкое указание на этот счет; если же нет положений, обязательных для экспортера и импортера, для пересчета чаще пользуются средним курсом (курса продавца и покупателя);

    вид платежного документа:

    По умолчанию применяется курс электронного перевода;

    место платежа. Чаще всего принимается национальный рынок валюты платежа.

    Оговорки, защищающие стороны от риска потерь.Чтобы избежать возможных потерь от пересчета валют, участники внешнеторговых сделок при определении валюты цены товара и валюты платежа должны учитывать не только конъюнктуру соответствующего товарного рынка, характер товара, торговые обычаи, но и необходимость принятия соответствующих мер. В противном случае обозначенная цена может оказаться ниже фактически произведенных расходов на изготовление проданного товара.

    Одним из способов нейтрализации или уменьшения негативных последствий валютных рисков может служить сокращение сроков между заключением сделок и осуществлением расчетов по ним, ускорение платежей.

    Существуют и специальные методы страхования валютного риска.

    фиксация цены экспортного товара в более стабильной валюте с последующим платежом в более «мягкой»;

    мультивалютная оговорка. Предусматривает корректировку цены при изменении курса, т. е. в договоре фиксируется курс валюты, при котором цена на товар остается неизменной. Далее вводятся поправочные коэффициенты к цене (больше или меньше 1,0) соответственно изменению базового курса. Если речь идет об одной валюте, то это односторонняя оговорка, а если указывается курс к нескольким валютам, то это мультивалютная оговорка.

    Однако мультивалютная оговорка сопряжена со сложными расчетами, поэтому заменяется в настоящее время оговоркой об изменении суммы платежа в зависимости от изменения курса SDR или ЭКЮ;

    индексная оговорка. В качестве гарантии от потерь может быть использован характер определения цены товара. Индексная оговорка как оговорка о пересмотре цен предусматривает, что цена товара и сумма платежа изменяются в соответствии с изменением к моменту платежа определенного индекса цен, обусловленного в контракте, по сравнению с моментом заключения сделки (например, индекса оптовых цен);

    оговорка о скользящих ценах (эскалаторная оговорка) – также разновидность оговорки о пересмотре, цен. Она предусматривает фиксацию в контракте условной (отправной) цены, которая к моменту расчета может быть пересмотрена в зависимости от изменения ценообразующих факторов;

    • компенсационная сделка, т. е. взаимная поставка товаров в равной стоимости, также является разновидностью защиты от обесценения валют. Аналогичный смысл имеет страхование бартерной сделки;

    заключение форвардных сделок банком по просьбе заявителя. В этом случае банк покупает на бирже по существующему в данный момент курсу обязательство по выплате интересующей заявителя валюты к сроку платежа. Риск обесценения валюты, равно как и всю прибыль при повышении курса покупаемой валюты по отношению к другим валютам, получает продавец такого обязательства.

    Условия расчетов.В контрактах возможно применение следующих вариантов условий расчетов.

    1. Расчет в кредит, т. е. кредит экспортера импортеру или выдача аванса импортером экспортеру.

    Если покупатель не в состоянии осуществить покупку за счет собственных средств, а продавец заинтересован в сбыте товара, то продавец отказывается от немедленной оплаты товара покупателем и в этой сделке выступает кредитором (кредит поставщика).

    2. Покупка за наличные – это платеж в период от момента готовности товара к отгрузке до поступления товара или документов покупателю (импортеру).

    Нередко возможно сочетание покупки за наличные (на часть товара) и в кредит (на оставшуюся часть).

    Меры против неплатежа.При заключении контракта партнеров не столько интересует пени, штраф, неустойка, упущенная выгода в качестве имущественной ответственности сторон при невыполнении своих обязательств, в частности, при несвоевременной оплате, сколько гарантия против неплатежа, поскольку обязательства частных фирм не обладают достаточной надежностью.

    Самая верная гарантия – правительственные соглашения, банковская гарантия (bank guarantee)», гарантия крупного предприятия, фирмы.

    Принятая в международных рамках форма банковской гарантии является юридически независимым дополнением к договорам о купле-продаже и договорам подряда на выполнение работ (услуг). Предоставив ее, банк обязуется выплатить определенную сумму, если его клиент не выполнит своих договорных обязательств. Международная торговая палата в Париже издала основные правила для гарантий. Формой гарантии является обязательство произвести платежи, поручительство.

    Наибольшее значение в международных операциях получили гарантия предложения, гарантия исполнения, авансовая гарантия.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Дата добавления: 2015-12-16 ; просмотров: 925 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

    Источники


    1. Малько, Александр Васильевич Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебно-методическое пособие / Малько Александр Васильевич. — М.: Дело, 2016. — 445 c.

    2. Михайловская, Н.Г. Искусство судебного оратора / Н.Г. Михайловская, В.В. Одинцов. — М.: Юридическая литература, 2016. — 176 c.

    3. Венгеров, А.Б. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов; М.: Юриспруденция; Издание 3-е, 2012. — 528 c.
    4. Васильева, Вера Как судили Алексея Пичугина. Судебный репортаж / Вера Васильева. — М.: Human Rights Publishers, 2013. — 621 c.
    5. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 240 c.
    Валюта контракта и валюта платежа разные
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here